dotyczy obowiązku prawidłowego rozliczenia dokonanych odliczeń z tytułu oszczędności zgromadzonych na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową w sytuacji cesji praw do rachunku na rzecz syna, który wycofanych o


Autor: Urząd Skarbowy w Przemyślu

Sygnatura: US XV/415-5/05

Hasła tematyczne: kasa mieszkaniowa, cesja, wycofanie oszczędności

Kategoria:

Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 z dnia 29.08.1997 r. (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) oraz art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) oraz art. 6 ust. 1 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509), art. 4 pkt 6, art. 5 ustawy z dnia 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Przemyślu, po rozpatrzeniu wniosku pana Michała U. z dnia 25.02.2005 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu stosowania prawa podatkowego, postanawia uznać stanowisko przedstawione we wniosku za nieprawidłowe.

W dniu 25.02.2005 r. do tutejszego organu podatkowego wpłynął wniosek pana Michał U. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji odnośnie obowiązku prawidłowego rozliczenia dokonanych odliczeń z tytułu oszczędności zgromadzonych na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową w sytuacji cesji praw do rachunku na rzecz syna, który wycofanych oszczędności nie przeznaczy na cele mieszkaniowe. We wniosku podatnik przedstawił następujący stan faktyczny:

Podatnik w grudniu 1996 r. zawarł umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności i zgodnie z przysługującym prawem korzystał z odliczenia od podatku do 2003 r. W dalszym ciągu dokonując wpłat już bez prawa do odliczeń zamierza w 2005 r. przekazać prawo do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na syna, a syn po krótkim okresie oszczędzania wycofując wszystkie zebrane oszczędności nie wydatkuje je na cele określone w ustawie, tj. na cele mieszkaniowe. W stanowisku zajmowanym w tej sprawie podatnik twierdzi, iż osobiście nie powinien ponosić żadnych konsekwencji finansowych, zaś syn nie podlega żadnemu obowiązkowi wobec skarbu państwa, gdyż nie korzystał z odliczenia od podatku.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Przemyślu nie potwierdza prawidłowości stanowiska podatnika.

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 26.07.1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2001 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na systematyczne gromadzenie oszczędności w kasie mieszkaniowej, a następnie:

  1. wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
  2. przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych i przysposobionych,

to zobowiązany był do doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu. Przepis ten jest nadal wiążący wobec osób, które korzystają lub korzystały z odliczeń z tytułu wpłat na rachunek oszczędnościowo-kredytowy w kasie mieszkaniowej na podstawie zapisu art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509). Zatem jeżeli przeniesienie praw i obowiązków wynikających z umowy zawartej z kasą mieszkaniową w okresie oszczędzania nastąpi na syna nieposiadającego własnego rachunku oszczędnościowo-kredytowego w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, nie będzie pan zobowiązany do zwrotu wykorzystanej ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

Cesja praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej jest darowizną. Na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.) obdarowany w ten sposób małżonek, wstępni, zstępni (dzieci), rodzeństwo zostali zwolnieni od podatku od darowizny pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe. Tak więc wydatkowanie przez dziecko środków pieniężnych wycofanych z kasy mieszkaniowej na cele inne niż mieszkaniowe spowoduje konieczność opodatkowania ich podatkiem od darowizny, z tym, że zgodnie z art. 5 cyt. wyżej ustawy obowiązek podatkowy w wypadku darowizny ciąży solidarnie na obdarowanym i darczyńcy.

Interpretacja niniejsza dotyczy stanu prawnego na dzień jej wydania, odnosi się do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego. Interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej właściwe dla wnioskodawcy do czasu jej zmiany lub uchylenia.