PoradaPrawna.pl

Czy w przypadku odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytego prawa użytkowania wieczystego (przy nabyciu stosownie do art. 12 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych określony został przychód) kosztem uzyskania przychodu, związanym ze sprze

Autor: Izba Skarbowa w Warszawie

Sygnatura: PD-005U-753/04/ER

Hasła tematyczne: świadczenie nieodpłatne, koszty uzyskania przychodów, użytkowanie wieczyste, przychód

Kategoria:

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie informuje:

Pytanie podatnika brzmiało:

"Czy w przypadku odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytego prawa użytkowania wieczystego (przy nabyciu stosownie do art. 12 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych określony został przychód) kosztem uzyskania przychodu związanym ze sprzedażą prawa wieczystego użytkowania będzie m.in. kwota tego przychodu?

Zdaniem Podatnika ponieważ w momencie nabycia prawa użytkowania wieczystego przychód został ustalony według art. 12 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, to w momencie sprzedaży tego prawa będzie miał zastosowanie, przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów art. 15 ust. 1 i ustawy o p.d.o.p.

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik otrzymał prawo wieczystego użytkowania gruntu w związku z likwidacją Spółki, której 100% akcji posiadał. Nie było to więc nieodpłatne nabycie.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej.

Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt. 3 ustawy o p.d.o.p. do przychodów nie zalicza się m.in. wartości majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej – w części stanowiącej koszt nabycia tego majątku.

W związku z powyższym gdy wartość majątku wydanego akcjonariuszowi (Podatnikowi) w związku z likwidacją Spółki jest równa lub niższa od wartości po jakiej podatnik nabył majątek – nie uzyska on dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Przychód został zgodnie z zapisem art. 12 ust. 4 pkt. 3 ustawy o p.d.o.p. skorygowany od razu o równowartość wydatków na nabycie tego majątku.

W takim przypadku, do kwoty stanowiącej równowartość kosztów nabycia tego majątku w momencie odpłatnego zbycia prawa wieczystgo użytkowania, nie ma zastosowania art. 15 ust. 1 i ustawy o p.d.o.p.

Powiązane treści:

  1. czy dokonane na podstawie aktów notarialnych oddanie gruntu w użytkowanie wieczyste oraz nieodpłatne przeniesienie własności na rzecz Spółki skutkuje powstaniem przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (zwanej dalej usta
  2. 1. Czy dokonanie opisanej darowizny skutkuje koniecznością ustalenia przychodu podlegającego opodatkowaniu lub korekty kosztów uzyskania przychodów, a jeżeli tak, to w jakiej wysokości?2. Czy wartość darowizny podlega odliczeniu od dochodu podlegającego opodatkowaniu?
  3. PIT – w zakresie przychodów z nieodpłatnych świadczeń oraz przychodów związanych z podróżami menedżera
  4. przychód związany z objęciem podwyższonej wartości udziałów w zamian za wkład niepieniężny w postaci prawa użytkowania wieczystego nieruchomości podlega opodatkowaniu zarówno w przypadku objęcia nowych udziałów jak i podwyższenia wartości istniejących udziałów. Występuje tu bowiem ten sam skutek: kapitał zakładowy zostaje podwyższony, a podatnik posiada udziały o wyższej wartości nominalnej
  5. CIT odnośnie konsekwencji zawarcia umowy cash poolingu
  6. Czy realizacja przez Spółkę należności i zobowiązań w ramach systemu wielostronnych rozliczeń ( kompensat ) nie prowadzi do powstania dla celów podatkowych różnic kursowych, w rozumieniu art. 12 i 15 updop?
  7. Czy wydatek poniesiony na ubezpieczenie członków zarządu Spółki – benificjentem ewentualnych odzszkodowań są ubezpieczeni – może stanowić koszt uzyskania przychodu spółki oraz czy wydatek taki kreuje jakikolwiek przychód podatkowy dla ubezpiec
  8. dotyczyło zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów albo przychodów podlegających opodatkowaniu różnic kursowych powstałych w związku z rozliczeniem płatności związanych z transakcją faktoringu walutowego
  9. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
  10. dot. ustalenia podstawy opodatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, a dokonujące sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług

Redakcja

, , ,