Autor: Pierwszy Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty
Sygnatura: I USB XVI/412/1766/2004
Hasła tematyczne: dofinansowanie wypoczynku, fundusz świadczeń socjalnych, emeryci
Kategoria:
W związku ze złożonym w dniu 20.10.2004 r. zapytaniem, uzupełnionym 26.10.2004 r., Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) informuje:
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolna od podatku jest wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380,00 zł.
Natomiast przepis art. 21 ust. 1 pkt 38 stanowi, że wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00 zł
Z powyższego zwolnienia wynika, iż nie wszystkie świadczenia pieniężne wypłacane emerytom są wolne od podatku dochodowego, a jedynie te wypłacone w zamian świadczeń rzeczowych, które są ich ekwiwalentem. Świadczeniami rzeczowymi są świadczenia w naturze, tj. przykładowo paczki żywnościowe, bilety na imprezy, sportowe, kulturalne itp.
Wszelkie inne wypłaty dla emerytów i rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy (z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i pkt 38) o charakterze pieniężnym podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Stosownie do art. 30 ust. 1 pkt 4 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym począwszy od 2004 roku) od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów (przychodów) z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% należności.
Reasumując, sfinansowania w całości z funduszu socjalnego wycieczki dla emerytów i rencistów, nie można zaliczyć do ekwiwalentów pieniężnych za świadczenia rzeczowe ani do świadczeń rzeczowych (art. 21 ust. 1 pkt 38 i pkt 67 w/w ustawy), a więc podlegają zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.