Autor: Urząd Skarbowy w Strzelcach Opolskich
Sygnatura: PP/443-61/04
Hasła tematyczne: nawozy, podatek od towarów i usług, stawki podatku
Kategoria:
W związku z pismem Spółki z dnia 01.10.2004 roku (data wpływu do tutejszego organu podatkowego 07.10.2004 r.) w sprawie udzielenia informacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku od towarów i usług – Naczelnik Urzędu Skarbowego w Strzelcach Opolskich, działając na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) i n f o r m u j e, co następuje:
W swoim piśmie Spółka zwraca się z zapytaniem dotyczącym określenia stawki podatku VAT z jaką należy sprzedawać od 1 maja 2004 roku nawóz siarczan magnezu siedmiowodny. Spółka przedkłada jednocześnie opinię Urzędu Statystycznego w Łodzi – Ośrodka Interpretacji Standardów Klasyfikacyjnych – zgodnie z którą siarczan magnezu siedmiowodny mieści się w grupowaniu PKWiU 24.13.31-57.90 jako "Siarczany pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane. Jednocześnie Urząd Statystyczny w Łodzi wyraża opinię, iż produkt ten mieścił się wcześniej w grupowaniu PKWiU 24.13.31-57.21 "Siarczan magnezowy". Zdaniem podatnika produkt ten znajduje się w wykazie usług opodatkowanych stawką podatku VAT w wysokości 3%.
Tutejszy organ podatkowy wyjaśnia:
Z załączonej do wniosku opinii Urzędu Statystycznego w Łodzi z dnia 08.07.2004r., do którego Spółka zwróciła się z wnioskiem o wydanie opinii w tym zakresie, "Siarczan magnezu siedmiowodny" sklasyfikowany został w grupowaniu statystycznym Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług pod symbolem PKWiU 24.13.31-57.90 jako "Siarczany pozostałe, gdzie indziej nie sklasyfikowane". Produkt sklasyfikowane pod tym symbolem PKWiU nie został wymieniony w załączniku nr 3 ani też w załączniku nr 6 do ustawy o podatku od towarów i usług.
Skoro więc produkt ten wyłączony został z opodatkowania preferencyjnymi stawkami podatku w wysokości 3% i 7% to oznacza, że jest objęty podstawową stawką podatku VAT w wysokości 22%.
Jak wspomniano z opinii Urzędu Statystycznego wynika również, że wcześniej siarczan magnezu siedmiowodny sklasyfikowany był w grupowaniu statystycznym pod symbolem PKWiU 24.13.31-57.21 .
Zaznaczyć tutaj należy, że zgodnie z § 5 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.) obniżoną do wysokości 7% stawkę podatku stosuje się z zastrzeżeniem ust. 3-6 do dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu:- azotanu potasu (saletry potasowej) (PKWiU ex 24.15.20-50.00), (CN ex 2834 21 00),
– siarczanu magnezowego (siarczanu magnezu) (PKWiU ex 24.13.31-57.21), (CN ex 2833 21 00),
– azotanów pozostałych (azotanu wapniowego i azotanu magnezu) (PKWiU ex 24.13.32-10.29), (CN ex 2834 29 80),
– makuchów i innych stałych pozostałości po ekstrakcji tłuszczów lub olejów pochodzenia roślinnego; mąki i grysiku z nasion oleistych i owoców oleistych (PKWiU ex 15.41.3), (CN ex 2304 00 00, 2305 00 00, 2306 i 1208)
wyłącznie przeznaczonych do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowce) do pasz, jeżeli ich nabywcą jest podatnik podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej.
Jeżeli zatem produkt wymieniony przez Spółkę sklasyfikowany wcześniej do grupowania statystycznego 24.13.31-57.21 zostaje sprzedany jako nawóz, pasza lub dodatek (surowiec) do pasz, a nabywcą tego towaru jest podatnik podatku rolnego lub podatnik podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, wówczas zgodnie z cytowanym wyżej przepisem, sprzedaż takiego produktu opodatkowana będzie obniżoną stawką podatku VAT w wysokości 7%.
Niniejszej odpowiedzi udzielono w oparciu o aktualny stan prawny oraz stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu.