PoradaPrawna.pl

Podatnik zapytuje, jaką stawką VAT należy opodatkować usługi gastronomiczne, w których zawartość towarów zużytych do ich wytworzenia przy zakupie w przeważającej części opodatkowana była stawka 22

Autor: Izba Skarbowa w Gdańsku

Sygnatura: PI/005-848/04/CIP/01

Hasła tematyczne: stawki podatku, usługi gastronomiczne

Kategoria:

Stan faktyczny:

Podatnik prowadzi działalność w zakładach gastronomicznych, w których sprzedaje wyroby gastronomiczne przetworzone (zupy, dania mięsne, dania jarskie, itd.), jak również towary nieprzetworzone (soki w kartonikach, soki w butelkach, chipsy, napoje gazowane i in.).

Ocena prawna stanu faktycznego:

Stosownie do postanowień art. 5 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz. 535) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem" podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Zgodnie z art.8 ust.3 ustawy o VAT usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji z wyjątkiem usług elektronicznych.

Na podstawie art. 146 ust.1 pkt.2 ustawy o VAT w/w do dnia 31 grudnia 2007r. podatnicy stosują obniżoną do 7% stawkę podatku VAT w odniesieniu do usług gastronomicznych oraz na podstawie przepisu §40 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy z podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 97 poz. 970) do usług związanych z podawaniem napojów (PKWiU ex 55.4) oraz usług stołówkowych i usług dostarczania posiłków dla odbiorców zewnętrznych (PKWiU ex 55.5), z wyłączeniem

  • sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość przekracza 0,5%,
  • sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych gazowanych, wód mineralnych, a także sprzedaży w stanie przetworzonym innych towarów opodatkowanych stawką 22%.

Sprzedaż w/w towarów w zakładach gastronomicznych oraz w stołówkach jako wyłączona z opodatkowania stawką 7% opodatkowana jest według stawki 22%.

Powyższe przepisy mają zastosowanie do podatników, którzy świadczą usługi gastronomiczne i stołówkowe, a więc dotyczą one również posiłków sprzedawanych w barach mlecznych oraz stołówkach i bufetach przemysłowych, które do dnia 1 maja 2004r. korzystały ze zwolnienia z podatku od towarów i usług.

Natomiast towary handlowe, które są używane w związku ze świadczoną usługą takie jak : serwetki, świece, stożki, elementy do dekoracji wnętrz lokalu zaliczone do towarów nieprzetworzonych, ze względu na specyfikę usług gastronomicznych i stołówkowych należy je potraktować jako element składowy świadczonej usługi i koszt zakupu tych towarów powinien być wkalkulowany (proporcjonalnie) w cenę całej usługi (cenę posiłku), czyli powinien się zawierać w marży gastronomicznej. Opodatkowanie tych towarów będzie zatem dokonywane pośrednio w sprzedawanej usłudze gastronomicznej wg stawek odpowiadających danemu asortymentowi np. ciasto- 7% , kawa- 22%.

Odpowiadając na zadane pytanie, należy stwierdzić, iż sprzedaż towarów nieprzetworzonych – soki w kartonikach, soki w butelkach, chipsy, napoje gazowane i in.- będzie opodatkowana stawką właściwą dla ich sprzedaży.

Natomiast usługa gastronomiczna opodatkowana jest stawką 7% bez względu na zużyte surowce – towary opodatkowane przy zakupie różnymi stawkami tj. 22%, 7%, 3% czy też zwolnione.

Powiązane treści:

  1. Czy sprzedaż oferowanych produktów żywnościowych oraz napojów do spożycia na miejscu stanowi świadczenie usług gastronomicznych w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT (z dniem 1 stycznia 2008 r. opodatkowanych według stawki VAT 22%)?
  2. Czy wnoszone przez żołnierzy i pracowników wojska opłaty za sprzedawane posiłki w punktach żywienia kadry na podstawie punktu 17 decyzji 561/MON Ministra Obrony Narodowej z dnia 6 grudnia 2007 r. w sprawie organizacji żywienia, podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
  3. Podatnik zwrócił się z zapytaniem, jaką stawką powinien opodatkować usługi remontowe w aptece. Zdaniem Pytającego właściwą stawką podatku od towarów i usług na podstawie ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o
  4. Jaką stawką podatku od towarów i usług należy opodatkować sprzedaż pomp ciepła i oprzyrządowania do pomp oraz ich montaż w budynkach mieszkalnych i niemieszkalnych w związku z przepisami § 66 ust.1 rozporządzen
  5. Jaką stawką podatku od towarów i usług powinna być opodatkowana w/w opłata w przypadku sprzedaży biletów przez agenta w tym biletów na przeloty krajowe i przeloty międzynarodowe
  6. W ocenie Podatnika świadczenie powyższych usług podlega, zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki 3%.
  7. Pytanie dotyczy prawidłowości wystawianych faktur dotyczących świadczenia usług "organizacja imprezy okolicznosciowej"
  8. Podatnik zwraca się z zapytaniem, jaka stawka podatku od towarów i usług jest właściwa w odniesieniu do czynności likwidacji ujęcia wody i studni.
    W ocenie Podatnika, w/w czynności opodatkowane są stawką podatku od towarów i usług w wys
  9. Czy fakt, iż środki pomocowe w czasie dokonywania wydatków związanych z wykonaniem usługi nie były wyodrębnione na odrębnym rachunku bankowym powoduje, że Spółka utraciła prawo do zwrotu podatku naliczonego od zakupionych usług noclegowych i
  10. 1) Jaką stawkę podatku od towarów i usług należy zastosować do robót budowlano – remontowych wykonywanych w budynkach Komendy Miejskiej Państwowej Straży Pożarnej; czy do robót wykonywanych w budynku mieszkalnym można stosować stawkę podatku

Redakcja

,