Autor: Pierwszy Urząd Skarbowy w Kielcach
Sygnatura: OG/005/50/PDII/2004
Hasła tematyczne: zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, świadczenia rzeczowe
Kategoria:
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami) w odpowiedzi na pismo z dnia 22.03.2004 r. w sprawie opodatkowania w 2003 r. otrzymanych przez pracowników świadczeń rzeczowych finansowanych w części przez pracownika, a w pozostałej części ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, informuję:
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26.07.1991 r. (tekst jednolity Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 ze zmianami) w artykule 21 wymienia enumeratywnie zwolnienia przedmiotowe z opodatkowania podatkiem dochodowym.
Na mocy artykułu 21 ust. 1 pkt 67 tej ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. wolna od podatku była wartość rzeczowych świadczeń otrzymanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380,00 zł. Powołany przepis określa, iż rzeczowymi świadczeniami w szczególności są: bony towarowe, paczki świąteczne dla dzieci, bilety na imprezy sportowe lub kulturalne.
Użyte w powołanym przepisie sformułowanie "sfinansowane w całości" wskazuje, że zwolnione od podatku były tylko takie świadczenia rzeczowe, których źródłem pokrycia były wyłącznie środki pochodzące z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych do wysokości ustawowo określonego limitu.
Nie mogły korzystać natomiast ze zwolnienia świadczenia rzeczowe, które chociażby w minimalnej kwocie zostały sfinansowane ze środków obrotowych pracodawcy.
Z przedłożonego pisma wynika, iż świadczenie rzeczowe w postaci biletów na koncerty, zajęcia sportowe było sfinansowane w części przez pracownika (od 1 zł. do 15 zł.), a w pozostałej części przez Świętokrzyski Oddział NFZ ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. A zatem stosownie do wyżej powołanego art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dla pracownika wartość tych świadczeń będzie wolna w 2003 r. od opodatkowania do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380,00 zł.