PoradaPrawna.pl

Czy postąpiono prawidłowo dokonując korekt faktur VAT RR wystawionych w dniu 07 maja 2004r. polegających na zmianie stawki zryczałtowanego zwrotu podatku z 3% na 5% w związku z wejściem w życie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r

Autor: Izba Skarbowa w Gdańsku

Sygnatura: PI/005-940/04/CIP/01

Hasła tematyczne: stawki podatku, korekta faktury, zryczałtowany zwrot podatku

Kategoria:

Stan faktyczny

Zakład Mleczarski dokonywał w kwietniu 2004r. skupu mleka od rolników ryczałtowych, za które wystawił w dniu 07 maja 2004r. faktury VAT RR, zawierające informacje, że zakupu dokonano w kwietniu 2004r. a okresem rozliczeniowym jest cały miesiąc.

Za faktury te zapłaty dokonano do 10 maja 2004r., stosując stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku w wysokości 3%.

W wyniku analizy przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) Podatnik uznał, iż obowiązek podatkowy powstał w maju 2004r. Wobec powyższego Podatnik w dniu 07 czerwca 2004r. dokonał korekt wystawionych faktur VAT RR stosując stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku w wysokości 5 %.

Ocena prawna stanu faktycznego

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług do dnia 30 kwietnia 2004r. podlegały czynności wymienione w art. 2 ustawy z dnia 08 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 z późn. zmianami). Dla czynności tych określone były w ustawie właściwe stawki podatku.

Wykonanie przez podatnika czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług powoduje obowiązek rozliczenia podatku według stawek obowiązujących w dniu wykonania czynności. Określony w przepisach ustawy moment powstania obowiązku podatkowego wskazuje termin rozliczenia przez podatnika z tytułu wykonanej czynności podlegającej opodatkowaniu.

Zatem w przypadku czynności podlegających opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 1993r. Nr 11, poz. 50 z późn. zmianami), które zostały wykonane przez podatnika przed dniem 01 maja 2004r., dla których obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstał po 30 kwietnia 2004r. – czynności te podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawek podatkowych obowiązujących dla tych czynności w momencie ich wykonania, tj. przed dniem 01 maja 2004r.

Powyższe zgodne jest ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów wyrażonym w piśmie znak PP3-812-458/2004/AV/1786 z dnia 24.06.2004r.

Zatem wystawienie faktur korygujących, których korekta dotyczyła zmiany stawki podatku na stawkę obowiązującą po dniu 01 maja 2004r. było nieprawidłowe.

Powiązane treści:

  1. Spółka zwraca się z zapytaniem odnośnie stosowania właściwej stawki podatku od towarów i usług na świadczone usługi oraz sposobu dokonania korekty w przypadku uznania niewłaściwej stawki podatku od towarów i usług (22% zamiast 0%)
  2. Podatnik zwraca się z zapytaniem, czy świadczenie w/w usług może zostać uznane jako roboty budowlano – montażowe związane z infrastrukturą towarzyszącą budownictwu mieszkaniowemu i opodatkowane według stawki podatku VAT 7%.
    W ocenie podatn
  3. W latach 2002 – 2004 podatnik świadczył usługi polegające na doczyszczaniu i załadunku buraków na polu plantatorów zakwalifikowane do grupowania PKW i U 01.41.11-00.00 "Usługi związane z uprawami rolnymi" stosując stawkę podatku VAT w wysoko
  4. Treść zapytania i stanowisko podatnika: Podatnik zapytuje, czy w przedstawionej sytuacji stosować należy stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 7% obowiązującą dla prac sklasyfikowanych w dziale 45 PKWiU "Roboty budowlane". Zdani
  5. Jaką stawkę należy zastosować przy wykonywaniu w/wym. usług.Zdaniem podatnika do usług wykonywanych na terenach będących własnością spółdzielni mieszkaniowych ma zastosowanie 7% stawka podatku na podstawie art. 146 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 i 3 u
  6. Czy usługi w zakresie projektowania i montażu systemów do sterowania procesami przemysłowymi można opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
  7. W którym momencie należy stosować stawkę właściwą dla sprzedaży w kraju, jeżeli nie posiada się dokumentu potwierdzającego wywóz towarów?
    Zdaniem podatnika w przedstawionej sytuacji nie mają zastosowania stawka krajowa, albowiem podatni
  8. 1. W ramach kompleksowego świadczenia usług Podatnik zakupuje usługę transportu towarów (prom) z Finlandii (Helsinki) do Estonii (Tallin). Fiński armator wystawia za świadczoną usługę fakturę, usługę tą dzieli na dwie pozycje: transport wewn
  9. Jaka jest prawidłowa stawka podatku VAT w przypadku drukowania na zlecenie wydawców książek oznaczonych symbolem ISBN z wykorzystaniem materiałów własnych w sytuacji udzielenia licencji przez zlecająceg
  10. Spółdzielnia zapytuje, czy opłaty wnoszone przez członków spółdzielni z tytułu korzystania z garażu podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. <

Redakcja

, ,