PoradaPrawna.pl

Jaką stawką VAT należy opodatkować dotacje uzyskiwane z Ministerstwa Rolnictwa

Autor: Urząd Skarbowy w Końskich

Sygnatura: PP/443/RW93/2004

Hasła tematyczne: dotacja, stawki podatku, podstawa opodatkowania

Kategoria:

Działając na podstawie przepisu zawartego w art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami) na przedstawione w piśmie z dnia 19.08.2004 roku zapytanie, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Końskich wyjaśnia.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Podatnik otrzymuje dotację ściśle związaną ze świadczeniem usługi – badanie techniczne opryskiwaczy. W tym przypadku do obrotu z tytułu otrzymanej dotacji należy stosować stawkę VAT właściwą dla dofinansowanej usługi a więc stawkę 22%. Zgodnie z brzmieniem przepisu art. 19 ust. 21 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), obowiązek podatkowy z tytułu należnych na podstawie odrębnych przepisów dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze powstaje z chwilą uznania rachunku bankowego podatnika. W przypadku uznania rachunku bankowego zaliczką z tytułu dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, obowiązek podatkowy powstaje w tej części.

Od 1 maja 2004 roku, stosownie do art. 29 ust. 1 w/w ustawy, obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana ze świadczeniem usług lub dostawą towaru. Z regulacji tej wynika, że w sytuacji, gdy podatnik – w związku ze świadczeniem usług – otrzymuje m. in. od organu administracji rządowej, jakiekolwiek dofinansowanie, stanowiące dopłatę do ceny usługi, jako rekompensatę z powodu obniżenia ceny – takie dofinansowanie stanowi obok ceny, uzupełniający ją element podstawy opodatkowania. Z VI Dyrektywy wynika, że opodatkowaniu podlega taka dotacja, gdzie istnieje bezpośredni związek z ceną za dostawę lub usługę (art. 11(A) 1(a) VI Dyrektywy), tu – z tytułu świadczenia badania technicznego opryskiwaczy.

Zgodnie z w/w przepisem podstawą opodatkowania z tytułu wykonania usługi jest kwota należna łącznie z dopłatą pomniejszoną o kwotę należnego podatku.

Powiązane treści:

  1. Otrzymane przez firmę dotacje mające wpływ na kwotę należną otrzymaną od nabywcy jak i kwoty otrzymywane bezpośrednio od nabywcy usług zawierają podatek od towarów i usług w wysokości 22%.
  2. Przedmiotowe dopłaty są nieodłączną częścią czynszu, a co za tym idzie stanowią obrót w rozumieniu art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z tytułu świadczenia przez Wnioskodawcę usług najmu na rzecz lokatorów. Zatem ww. wydatki są świadczeniem należnym wynajmującego z tytułu umowy najmu lokali. Tym samym dopłaty stanowiące obrót w rozumieniu art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z tytułu świadczenia przez Wnioskodawcę usług najmu będą opodatkowane stawką właściwą dla świadczonych usług najmu.Reasumując, w odniesieniu do ściśle związanych z usługą najmu dotacji (dopłat do czynszu) ma zastosowanie przepis art. 43 ust. 1 pkt 1 w związku z pozycją 4 załącznika nr 4 do ustawy, zgodnie z którym sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 70.20.11 usługi najmu lokali mieszkalnych na własny rachunek na cele mieszkaniowe korzystają ze zwolnienia od podatku VAT.
  3. 1) Czy Spółka prawidłowo postępuje nie odliczając podatku VAT z faktur zakupu usług ?
    2) Czy Spółka powinna wystawiać faktury wewnętrzne tylko na część dotyczącą odpłatności pracownika ?
    3) Czy prawidlowo zastosowano stawki poda
  4. Czy podatnik dobrze postąpił rozliczając imprezę turystyczną stosując art. 119 ustawy o podatku od towarów i usług i wystawiając fakturę VAT marża kontrahentom ?
    Czy inne biura turystyczne prawidlowo rozliczyły usługi turystyczne
  5. Czy dopłata do posiłków przez Fundację Studentów i Absolwentów Uniwersytetu, wydawanych w stołówkach studenckich podlega opodatkowaniu VAT i jaką stawką
  6. Podatnik wystąpił z zapytaniem w sprawie opodatkowania podatkiem od towarów i usług dotacji oraz wysokości stawki podatku VAT na usługi medyczne, sklasyfikowane ex 85
  7. Pytanie podatnika dotyczy opodatkowania dotacji
    1. Czy przy ustaleniu proporcji zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o podatku VAT należy uwzględnić dotację otrzymaną na remont kompleksu pałacowo-parkowego oraz zadania i
    2. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
    3. Spółka zwróciła się z zapytaniem czy dotacje budżetowe lub środki pozyskiwane z bezzwrotnej pomocy zagranicznej uzyskane na realizację projektów programowych stanowią podstawę opodatkowania w związku z art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towar

Redakcja

, ,