Autor: Urząd Skarbowy Kraków-Śródmieście
Sygnatura: PD-3/005/2-344/2004
Hasła tematyczne: pobór podatku, licencja, płatnik
Kategoria:
Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Śródmieście działając na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo Podatnika bez znaku z dnia 26.03.2004 r. dotyczące udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego wyjaśnia:
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż jest Pan osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, która jako właściciel patentu na rozwiązanie techniczne, zawarła umowę licencyjną z podmiotem gospodarczym. Zgodnie z tą umową opłaty licencyjne mają stanowić pewną część zapłaty uzyskanej przez podmiot gospodarczy ze sprzedaży wyrobów objętych licencją.
Zgodnie z art. 87 § 1 Ordynacji podatkowej jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy prowadzący działalność gospodarczą obowiązani są na żądanie kupującego lub usługobiorcy wystawić rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi.Jak wynika z cytowanego wyżej przepisu osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej nie są obowiązane do wystawiania rachunków, chyba że obowiązek wystawiania takich dokumentów będzie wynikał z odrębnych przepisów.
W zakresie prawa podatkowego w przedstawionej przez Pana sytuacji obowiązek wystawienia dokumentu potwierdzającego dokonanie sprzedaży mógłby ewentualnie wynikać jedynie z ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym. W przypadku bowiem gdyby w związku z zawartą umową licencyjną stał się Pan podatnikiem podatku od towarów i usług i złożył zgłoszenie rejestracyjne w tym podatku, to byłby Pan obowiązany do wystawiania faktur VAT.
Jeżeli nie jest Pan natomiast obowiązany do wystawiania faktur VAT (nie jest Pan zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług) to zgodnie z przepisami prawa podatkowego nie będzie Pan w przedstawionej sytuacji obowiązany również do wystawiania innych dokumentów potwierdzających dokonanie sprzedaży, chyba że obowiązek taki będzie wynikał z jeszcze innych przepisów prawa nie należących do przepisów systemu prawa podatkowego. Naczelnik tut. Urzędu zaznacza przy tym, iż brak obowiązku wystawienia rachunku nie oznacza jednocześnie zakazu wystawienia, w Pana przypadku, rachunku dokumentującego sprzedaż.
W przedstawionej przez Pana sytuacji, płatnikiem podatku dochodowego będzie podmiot gospodarczy wypłacający Panu należności licencyjne. Podmiot ten; zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), obowiązany będzie w trakcie roku podatkowego pobierać od wypłaconych Panu kwot należności licencyjnych (które zakwalifikować należy jako dochody z praw majątkowych, o których mowa w art. 18 ustawy) zaliczki na podatek dochodowy, w wysokości określonej w tymże art. 41 ust. 1 ustawy z uwzględnieniem art. 41 ust. 1 a ustawy.Płatnik po zakończeniu roku podatkowego obowiązany będzie również do sporządzenia i przekazania Panu i naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego imiennej infomacji o wysokości uzyskanego przez Pana dochodu według ustalonego wzoru (art. 42 ust. 2 pkt 1 ustawy).
Na podstawie przekazanej Panu przez płatnika informacji o wysokości uzyskanego dochodu dokona Pan rozliczenia rocznego podatku z uwzględnieniem dochodów wynikających z uzyskanych należności licencyjnych.