PoradaPrawna.pl

Czy istnieje możliwość zapłaty przyszłych zobowiązań w podatku VAT poprzez zaliczenie podatku należnego z wystawionych dla kontrahenta faktur VAT, który stanowi wierzytelność objętą ugodą restrukturyzacyjną

Autor: Pierwszy Urząd Skarbowy w Częstochowie

Sygnatura: PP/443-61/04

Hasła tematyczne: zobowiązanie podatkowe, wygaśnięcie zobowiązania podatkowego, wierzyciel, restrukturyzacja, ugody

Kategoria:

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka jest wierzycielem Huty "A".

Zobowiązania Huty, w tym także zobowiązania cywilnoprawne podlegają restrukturyzacji na podstawie ustawy z dnia 30.10.2002 r. o pomocy publicznej dla przedsiębiorców o szczególnym znaczeniu na rynku pracy (Dz. U. Nr 213, poz. 1800 ze zm.).

Restrukturyzacja finansowa zobowiązań cywilnoprawnych odbywa się na zasadach określonych w art. 22 do 26 tej ustawy. Wierzyciel i przedsiębiorca zawierają ugodę restrukturyzacyjną.

Przedmiotem ugody restrukturyzacyjnej może być między innymi zobowiązanie się wierzycieli do podjęcia działań w celu wsparcia realizacji planu restrukturyzacyjnego poprzez objęcie akcji przedsiębiorcy.

Powołana ustawa nie zawiera regulacji dot. możliwości zaliczenia na zobowiązania podatkowe podatku należnego i zapłaconego przez wierzyciela, natomiast gdyby ugoda restrukturyzacyjna polegała na umorzeniu zobowiązań cywilnoprwanych, z wyjątkiem odsetek, stanowiłyby one koszt uzyskania przychodu wierzyciela w całości, gdy wierzytelność była uprzednio zaliczona do przychodów należnych(art. 26 ust. 2 pkt 1 ustawy).

Zgodnie z art. 59 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa zobowiązanie podatkowe wygasa w całości lub w części wskutek:

  • zapłaty,
  • pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta,
  • potrącenia,
  • zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku,
  • zaniechania poboru,
  • przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych,
  • przyjęcia własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym,
  • umorzenia zaległości,
  • przedawnienia.

Wymieniony w art. 59 § 1 Ordynacji podatkowej katalog form wygasania zobowiązań podatkowych jest katalogiem zamkniętym.

Ustawodawca nie przewidział innych form wygasania zobowiązań podatkowych.

Zatem w świetle przytoczonych regulacji prawnych nie jest możliwe zaliczenie na poczet przyszłych zobowiązań w podatku VAT podatku należnego z faktur VAT wystawionych dla kontrahenta objętego postępowaniem restrukturyzacyjnym.

Powiązane treści:

  1. CIT- w zakresie wygaśnięcia obowiązku podatkowego oraz podatku od wpłat z zysku
  2. Opodatkowanie odszkodowania w swietle ustawy podatkowej. Wypłacone Wnioskodawczyni odszkodowanie przez były Zakład Pracy jest źródłem przychodu do opodatkowania w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 20 inne źródła).
  3. Spółka komandytowa dokonująca przelewu środków pieniężnych z należącego do niej rachunku bankowego jako zaliczki na podatek dochodowy oraz podatek roczny wspólnika tejże spółki, bez uprzedniego powierzenia jej tych środków, nie może być uznana za posłańca (wyręczyciela). W takiej sytuacji de facto nie dochodzi do zapłaty zaliczki na podatek dochodowy, jak i podatku rocznego wspólnika spółki, a tym samym nie następuje wygaśnięcie zobowiązania podatkowego tegoż podmiotu, stosownie do treści przepisów art. 59 § 1 pkt 1 w związku z art. 60 § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa. Reasumując, mając na uwadze powyższe oraz powołane przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, iż wpłacenie kwoty zaliczki oraz podatku przez pracowników działu księgowości, z konta bankowego Spółki komandytowej, nie powoduje wygaśnięcia zobowiązania podatkowego u Wnioskodawcy.
  4. Czy umorzone odsetki będące różnicą pomiędzy oprocentowaniem "normalnym" a karnym z tytułu zrestrukturyzowanego kredytu będące podstawą do wystawienia przez płatnika P. informacji PIT-8C stanowią przychód za 2003 r. wg zapisów ustawy z dnia
  5. Czy Spółka może – w oparciu o ww. przepisy – zaliczyć w ciężar kosztów uzyskania przychodów odpisy aktualizujących tą należność
  6. Stosownie do art. 15 ustawy o restrukturyzacji niektórych należności publicznoprawnych od przedsiębiorców w przypadku istnienia należności spornych, postępowanie w sprawie restrukturyzacji ulega zawieszeniu, do dnia zakończenia sporu prawomocną

  7. 1. Zapłata podatku dokonana po wszczęciu postępowania w przedmiocie umorzenia zaległości podatkowej (szerzej po wszczęciu postępowania ?ulgowego") nie czyni tegoż postępowania bezprzedmiotowym w związku z czym nie daję ona podstaw do jego
  8. Czy wierzytelności, które na podstawie ugody zawartej w formie aktu notarialnego uległy umorzeniu w wyniku niedopełnienia przez wierzyciela jednego z warunków ugody stanowią dla wierzyciela koszt uzyskania przychodów w myśl art. 16 ust. 1 pkt 44 w
  9. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
  10. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu

Redakcja

, , , ,