Jaka jest stawka podatku VAT dla dostawy soli potasowej /PKWiU 24.15.50-30.20/ wyłącznie przeznaczonej do stosowania jako nawóz przez nabywcę podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej? .


Autor: Urząd Skarbowy w Nysie

Sygnatura: PP/443-97/BB/04

Hasła tematyczne: stawki podatku, podatek od towarów i usług, nawozy

Kategoria:

Pismem z dnia 26 października 2004r. uzupełnionym w dniu 5 listopada 2004r. Podatnik zwrócił się do tutejszego Organu podatkowego z zapytaniem w sprawie udzielenia pisemnej informacji dot. stawki podatku VAT dla dostawy soli potasowej /PKWiU 24.15.50-30.20/ wyłącznie przeznaczonej do stosowania jako nawóz przez nabywcę podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej .

Stan faktyczny :
Podatnik dokonuje zakupu soli potasowej jako towaru handlowego według stawki 22 % VAT , którą następnie sprzedaje jako nawóz wyłącznie podatnikom podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej .

Stanowisko Podatnika :
Zdaniem Podatnika , rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 października 2004r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług wprowadziło nową regulację prawną stanowiącą , iż dla dostawy soli potasowej wyłącznie przeznaczonej do stosowania jako nawóz , jeżeli jego nabywcą jest podatnik podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej , po złożeniu przez nabywcę pisemnego oświadczenia – stawkę podatku obniża się do wysokości 3%. Powyższe ma zastosowanie od dnia 1 maja 2004r.

Po przeanalizowaniu treści zapytania oraz przedstawionego stanu faktycznego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nysie stwierdza co następuje :

Z dniem 19 października 2004r. weszła w życie druga zmiana do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 97 poz.970 i Nr 145 poz.1541/ . Zmiana została wprowadzona na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 października 2004r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług , które zostało opublikowane w Dzienniku Ustaw Nr 224 z dnia 15 października 2004r. pod poz.2277.

Rozporządzenie między innymi rozszerza zakres towarów , dla których stosuje się obniżoną stawkę podatku VAT do wysokości 3 % .W rozporządzeniu dodany został rozdział 4a , w którym określone zostały towary podlegające 3% stawce podatku VAT oraz warunki stosowania tej stawki . Zgodnie z nowym § 5a stawkę podatku wymienioną w art.41 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 54 poz.535/ , obniża się do wysokości 3% dla dostawy , wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu między innymi chlorku potasu /PKWiU ex 24.15.50-30/ , /CN ex 3104 20 10 , ex 3104 20 50 i ex 3104 20 90/ , wyłącznie przeznaczonego do stosowania jako nawóz , jeżeli jego nabywcą jest podatnik podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej , pod warunkami , o których mowa w § 5 ust.3-6 .

Stosowanie obniżonej stawki dla tego towaru możliwe jest jedynie w przypadku , gdy jego nabywca przedłoży sprzedawcy /lub organowi celnemu w przypadku importu/ pisemne oświadczenie , że jest podatnikiem podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej , a nabywane towary przeznaczy do stosowania jako nawozy , pasze lub dodatki /surowiec/ do pasz .

    Oświadczenie powinno zawierać również :

  • 1.imię i nazwisko oraz adres zamieszkania , gdy nabywca jest osobą fizyczną , a w przypadku gdy nabywca jest osobą prawną lub jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej – nazwę oraz adres siedziby ,
  • 2.określenie ilości nabywanych towarów ,
  • 3.datę i miejsce wystawienia oświadczenia oraz podpis składającego oświadczenie .

Oświadczenie sprzedawca jest obowiązany dołączyć do kopii faktury dokumentującej dostawę towarów .

W świetle powyższego , Podatnik , dla dostawy chlorku potasu , przy spełnieniu w/w warunków , może zastosować stawkę podatku VAT w wysokości 3% – od dnia wejścia w życie rozporządzenia /rozporządzenie weszło w życie po upływie 3 dni od dnia ogłoszenia – § 2 rozporządzenia/ tj. od dnia 19 października 2004r.

Powyższej odpowiedzi udzielono w oparciu o przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujące na dzień jej datowania przepisy prawne .