Autor: Urząd Skarbowy w Suchej Beskidzkiej
Sygnatura: DDII/415-14/04
Hasła tematyczne: modernizacja, kasa mieszkaniowa, ulga mieszkaniowa, remonty
Kategoria:
W dniu 05.04.2004 r. do tut. Organu wpłynął wniosek o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego.Z wniesionego przez Pana pisma wynika, że za poszczególne lata korzystał Pan z odliczenia ulgi z tyt. gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszezędnościowio – kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Zgodnie z aneksem do zawartej z bankiem umowy o kredyt kontraktowy, gromadzone środki zobowiązał Pan przeznaczyć na; remont domu albo lokalu z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania.
Tut. Organ, działając na podstawie przepisu art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w oparciu o przedstawiony przez Pana stan faktyczny informuje o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w następującej sprawie.
W stosunku do wydatków poniesionych w roku 2003 na remont budynku mieszkalnego / lokalu mieszkalnego (w tym również wydatków sfinansowanych oszczędnościami wycofanymi w roku 2003 z banku prowadzącego kasę mieszkaniową – po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania, na rachunku prowadzonym przez tę kasę) mają zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – w brzmieniu obowiązującym po 1 stycznia 2003 r.; art. 27 a ust. 1 pkt 1 pkt 1 w związku z ust. 3 pkt 2 lit. a i b, ust. 2 a, ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).Zgodnie z tym przepisem podatek dochodowy od osób fizycznych, obliczony zgodnie z art. 27 ust. 1 pkt 1 tej ustawy, obniżony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2 – 15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe; przeznaczone na remont – zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.
Ulga remontowa wynosi 19% poniesionych wydatków. Przy czym – przy remoncie;
A) budynku mieszkalnego – nie więcej jednak niż 3% kwoty limitu obowiązującego w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego dla tzw. dużej ulgi mieszkaniowej (w latach 2003 – 2005; 189.000 zł. X 3%) tj. 5.670 zł.,
B) lokalu mieszkalnego – nie więcej niż 2,5%kwoty limitu obowiązującego w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego dla tzw. dużej ulgi mieszkaniowej (w latach 2003 – 2005; 189.000 X 2,5%) tj. 4.725 zł.W przypadku zbiegu uprawnień z pkt A i B łączna ich kwota nie może przękroczyć 5.670 zł.
Zgodnie z art. 27 a ust. 4 tej ustawy, jeżeli podatnik, dokonując remontu budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego ponosi wydatki na remont instalacji gazowęj, urządzeń eksplozymetrycznych lub urzadzeń gazowych i w związku z tymi wydatkami przekroczy podany limit odliczeń, to wysokość limitu odliczeń podwyższa się o 0,5% limitu dużej ulgi mieszkaniowej (1 89.000 k 0,5%) tzn. w latach 2003 – 2005 – 0 945 zł.
Przysługujące Panu odliczenie z tyt. poniesionych w roku 2003 wydatków na remont budynku lub lokalu, określonych w art. 27 a ust. 3 pkt 2 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, winien Pan wykazać – wypełniając część D.5 załącznika PIT-D do zeznania za rok 2003.