PoradaPrawna.pl

U kogo wystąpi przychód z tytułu nieodpłatnego użyczenia lokalu użytkowego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej

Autor: Urząd Skarbowy w Jaworze

Sygnatura: PD/415-14/2004

Hasła tematyczne: przychód, nieruchomości, świadczenie nieodpłatne

Kategoria:

Stosownie do zapisu art. 10 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.), źródłem przychodów są nieruchomości i ich części.Kwestię nieodpłatnego odstąpienia do używania nieruchomości lub jej części reguluje art. 16 ust. 1 wyżej wymienionej ustawy. Treść tego artykułu stanowi, że za przychód z nieruchomości odstąpionych nieodpłatnie w całości lub w części do używania innym osobom fizycznym i prawnym oraz jednostkom organizacyjnym nie mającym osobowości prawnej uważa się wartość czynszową, stanowiącą równowartość czynszu, jaki przysługiwałby od tych osób w razie zawarcia umowy najmu lub dzierżawy nieruchomości.
Tak więc osoba oddająca lokal użytkowy w bezpłatne używanie uzyskuje przychód równy wartości czynszowej. Wielkością tego przychodu będzie wartość czynszowa, czyli równowartość czynszu jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu lub dzierżawy.

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 8 wyżej wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z działalności gospodarczej są wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2 – 2b, z wyjątkiem otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn.
Wartość tego świadczenia na podstawie odesłania zawartego w wyżej wymienionym przepisie ustala się w wysokości równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu – art. 11 ust. 2a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych.
Jak wynika z przytoczonych wyżej przepisów przychód z nieruchomości udostępnionej nieodpłatnie powstanie zarówno po stronie właściciela lokalu jak również po stronie korzystającego z nieruchomości dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej.

Powiązane treści:

  1. Czy w związku z udostępnieniem nieruchomości przez X , po stronie Spółki powstanie przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób pranych?
  2. Czy udostępnienie przez Wnioskodawcę powierzchni biurowej spółce X , które będzie skutkowało obniżeniem wynagrodzenia za świadczone przez spółkę X usługi, dla Wnioskodawcy będzie stanowiło przychód z tytułu nieodpłatnego udostępnienia nieruchomości w świetle art. 13 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?Czy Wnioskodawca będzie miał prawo do zaliczenia całości odpisów amortyzacyjnych od przedmiotowej nieruchomości do kosztów uzyskania przychodów
  3. Czy dla poszczególnych osób, tj. właścicieli lokali i członków Spółdzielni, nadwyżki bilansowe przeznaczone na pokrycie różnicy pomiędzy faktycznymi kosztami, a naliczeniem eksploatacji liczone do metra kwadratowego zajmowanej powierzchni lokalu będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, czy też są to kwoty obojętne z punktu widzenia ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ środki, o których mowa, rozdysponowane są na pokrycie wydatków związanych z eksploatacją i utrzymaniem nieruchomości zgodnie z art. 5 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych?
  4. 1. Czy nieodpłatne ustanowienie przez Fundację na rzecz Instytucji Kultury ograniczonego prawa rzeczowego w postaci użytkowania nieruchomości z przeznaczeniem na realizację działalności kulturalnej jest wolne przedmiotowo od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. l pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
  5. Spółka z o.o. zawarła z urzędem gminy umowę o nieodpłatne użytkowanie budynków gminnych. Czy fakt ten spowoduje po stronie Spółki przychód z tytułu otrzymanych nieodpłatnie świadczeń, jeżeli Spółka w uzgodnieniu z gminą bedzie ponosiła
  6. Czy umowa użyczenia wywiera skutki podatkowe
  7. Czy w związku z nieodpłatnym użyczeniem lokalu użytkowego u jej właściciela powstanie przychód
  8. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
  9. Czy przekazanie nieruchomości gruntowej w bezpłatne użyczenie rodzi po stronie przekazującego obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych?
  10. Podatnik zwrócił się prośbą o udzielenie interpretacji w sprawie zastosowania art. 12 ust. 1 pkt 2, art. 12 ust. 6 pkt 3 i art. 12 ust. 6a ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych w odniesieniu do nieruchomości przeka

Redakcja

, ,