PoradaPrawna.pl

Pytanie podatnika: Czy od otrzymanych kwot dotacji podatnik ma obowiązek naliczać i odprowadzać podatek VAT w świetle przepisów ustawy z 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług

Autor: Urząd Skarbowy w Międzyrzeczu

Sygnatura: PO/443-17/04

Hasła tematyczne: dotacja, obrót, podstawa opodatkowania

Kategoria:

Odpowiadając na pismo z dnia 23 czerwca 2004 roku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji w zakresie stosowania przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54 poz. 535) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Międzyrzeczu działając w oparciu o art. 14a § 1 i 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 137, poz. 926 ze zm.) wyjaśnia:

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że spółka otrzymuje dotacje od UMiG. Umowa dotycząca dotacji została zawarta 8 kwietnia 2004 roku i zostaje ona przeznaczona na fluoryzację zębów w szkołach podstawowych w wysokości 5.000,- zł. i na profilaktykę zdrowotną 3.000,- zł. Ustalono cztery transze dotacji w kwotach 2.000,- zł., z których pierwsza zostanie uruchomiona w terminie 30 kwietnia 2004 roku. Z posiadanych dokumentów wynika, że spółka nie jest zarejestrowana na podatek VAT i korzysta ze zwolnienia określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Od 1 maja 2004 roku stosownie do art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług "podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2 – 22, art. 30 – 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług." "Obrotem są również otrzymane zaliczki na dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze" – art. 29 ust. 2 w/w ustawy.
Z powyższego wynika, że w sytuacji gdy podatnik w związku z konkretną dostawą towarów lub świadczeniem usług otrzymuje od innego podmiotu (może to być organ administracji rządowej, samorządowej lub organizacja społeczna) jakiekolwiek dofinansowanie (dotację, subwencję) stanowiące dopłatę do ceny towaru lub usługi, jako np. pokrycie części ceny lub rekompensata z powodu obniżenia ceny to tego rodzaju dofinansowanie stanowi obok ceny, uzupełniający ją element podstawy opodatkowania z tytułu tej dostawy lub świadczenia usług. Dofinansowanie musi być bezpośrednio związane z daną dostawą towarów lub świadczeniem usług (dotacja przedmiotowa). Istotne zatem będą szczegółowe warunki przyznawania, określające cele realizowanego w określonej formie dofinansowania.
Obowiązek podatkowy z tytułu należnych na podstawie odrębnych przepisów dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze powstaje z chwilą uznania rachunku bankowego podatnika. W przypadku uznania rachunku bankowego podatnika zaliczką z tytułu dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze obowiązek podatkowy powstaje w tej części – art. 19 ust. 21 w/w ustawy. Stawka jaką będzie opodatkowana dotacja uzależniona będzie od czynności, której będzie dotyczyła.

W oparciu o powyższe do momentu przekroczenia kwoty obrotu, o którym mowa w art. 113 spółka nie musi opodatkowywać otrzymanych dotacji, gdyż korzysta ze zwolnienia, natomiast w przypadku przekroczenia kwoty zwolnionej winna opodatkować otrzymaną dotację według właściwych stawek jakimi opodatkowane są czynności, której będzie dotyczyła dostawa.

Odpowiedzi niniejszej udzielono zgodnie ze stanem faktycznym przedstawionym w piśmie oraz w oparciu o obowiązujące w dniu wydania interpretacji przepisy prawa podatkowego.

Powiązane treści:

  1. 1. Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług dofinansowania (dotacji) kosztów wynajmu powierzchni wystawienniczej i wpisu do katalogu dla wystawców.2. Dokumentowanie otrzymanego dofinansowania (dotacji).
  2. Czy dotacja otrzymana od Urzędu Miasta X na pokrycie kosztów bieżącej działalności spółki "A.X" zwiększa obrót w rozumieniu Ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U.nr. 54, poz. 535)
  3. Czy dotacje przedmiotowe otrzymane od gminy stanowią obrót będący podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług?
  4. Czy dotacja otrzymana z Ministerstwa Rozwoju Regionalnego i Narodowego Banku Polskiego, przeznaczona na pokrycie kosztów poniesionych przy realizacji 3 odcinkowego filmu telewizyjnego, która nie ma bezpośredniego wpływu na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika – wpływa na obrót, o którym mowa w art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług?
  5. Dotacja nie mająca wpływu na cenę przy nieodpłatnym świadczeniu usług nie stanowi podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług
  6. Wpływ otrzymywanych dotacji na obrót podlegający opodatkowaniu.
  7. Czy dopłata otrzymana przez Wnioskodawcę od Gminy stanowi obrót będący podstawą opodatkowania VAT?
  8. Czy przedmiotowe usługi należy traktować jako „usługi w zakresie edukacji”, które są opodatkowane ze stawką „zw” zgodnie z przepisem art. 43 ust. 1 pkt 1 w związku z załącznikiem nr 4 poz. 7 do ustawy o VAT?
  9. Czy dotacja otrzymana przez Spółkę stanowi obrót w rozumieniu przepisu art. 29 ust.1 ustawy o VAT i jest opodatkowana podatkiem VAT?
  10. Czy realizując projekt Spółka świadczy na rzecz podmiotów, dla których jest on realizowany, odpłatne usługi w rozumieniu przepisów art. 5 ust. 1 pkt 1 i art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, przy czym wynagrodzeniem za te usługi jest kwota „wkładu pieniężnego”?

Redakcja

, ,