PoradaPrawna.pl

Co stanowi koszt uzyskania przychodu w przypadku wnoszenia po dniu 1 stycznia 2004r. wskazanego aportu do spółki z o.o.? Czy przy wnoszeniu po dniu 1 stycznia 2004r. tytułem aportu do spółki z o.o. akcji posiadanych przez osobę fizyczną w spółce

Autor: Izba Skarbowa w Gdańsku

Sygnatura: BI/005-0605/04

Hasła tematyczne: aport, koszty uzyskania przychodów

Kategoria:

Stan faktyczny:

W 2000r. podatniczka objęła akcje w spółce akcyjnej, wnosząc na ich pokrycie wkład niepieniężny (aport) w postaci nabytych wcześniej akcji innej spółki. Obecnie podatniczka rozważa wniesienie posiadanych akcji jako aportu do spółki z o.o.

Ocena prawna stanu faktycznego:

Stosownie do treści art. 22 ust. 1e pkt 2 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce (…) w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część – na dzień objęcia tych udziałów (akcji), wkładów – ustala się koszt uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9, w wysokości wartości nominalnej wnoszonych w formie wkładu niepieniężnego udziałów (akcji) w spółce (…), w przypadku gdy zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana cześć – jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są udziały (akcje) w spółce (…).

W myśl art. 22 ust. 1i ustawy z dnia 26 lipca 1991r. jeżeli podatnik w związku z obejmowaniem udziałów (akcji) w zamian za wkład niepieniężny poniósł wydatki związane z objęciem tych udziałów (akcji), to wydatki te powiększają koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 1e.

Z przytoczonych przepisów wynika, iż kosztem uzyskania przychodów z kapitałów pieniężnych (stanowiących nominalną wartość udziałów, akcji w spółce mającej osobowość prawną objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część – art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy z dnia 16 lipca 1991r.) – w przypadku, gdy przedmiotem wkładu niepieniężnego są udziały lub akcje w spółce – jest nominalna wartość wnoszonych udziałów (akcji) w spółce, a także wydatki związane z objęciem tych udziałów (akcji), o ile takowe podatnik poniósł. Jednocześnie cytowane regulacje prawne jednoznacznie wskazują, iż koszty uzyskania przychodu z tego tytułu ustala się na dzień objęcia udziałów (akcji).

Reasumując, w przedstawionym w zapytaniu stanie faktycznym oraz w powyższym stanie prawnym stwierdza się, iż koszty uzyskania przychodów z tytułu objęcia po dniu 1 stycznia 2004r. akcji w spółce z o.o. w zamian za wkład niepieniężny w postaci akcji spółki akcyjnej nabytych przed dniem 1 stycznia 2001r. – należy ustalić w sposób określony w treści art. 22 ust. 1e oraz ust. 1i ustawy z dnia 26 lipca 1991r. w brzmieniu obowiązującym na dzień objęcia tych akcji (czyli po dniu 1 stycznia 2004r.). W przedmiotowych kosztach podatniczka powinna uwzględnić koszty w wysokości nominalnej wartości akcji spółki akcyjnej wnoszonych po dniu 1 stycznia 2004r. do spółki z o.o. oraz wydatki związane z objęciem tych akcji – jeśli takie wydatki poniosła.

Powiązane treści:

  1. Pomiędzy datą zawarcia umowy spółki, z którą to datą wniesione zostanie do spółki całe przedsiębiorstwo, a datą zarejestrowania spółki w KRS , z którą rozpocznie ona swój właściwy byt prawny, upłynie określony przedział czasu. W
  2. Czy nieruchomości przekazane aportem ze spółki jawnej do spółki cywilnej mogą być przyjęte w spółce cywilnej do ewidencji środków trwałych w wartości początkowej ustalonej na poziomie cen rynkowych, czy też w pierwotnej cenie nabycia pomni
  3. Czy można podwyższyć wartość początkową środka trwałego wniesionego do spółki w formie aportu o niezamortyzowaną wartość inwestycji w obcym środku trwałym
  4. Czy w związku z przejęciem zobowiązania z tytułu pożyczki oraz odsetek naliczonych od tej pożyczki, wydatek z tytułu zapłaty przez Spółkę odsetek będzie stanowił w całości koszt uzyskania przychodów Spółki w momencie ich zapłaty, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o PDOP?
  5. Czy w przedstawionym powyżej stanie faktycznym ograniczenie przewidziane w art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie ma zastosowania do odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych od G w formie wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa, w związku z czym całość odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nabytych w tej formie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych może stanowić koszty uzyskania przychodu w rozumieniu tej ustawy?
  6. W jaki sposób powinna zostać ustalona wysokość dochodu Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży przez SKA Nieruchomości w sytuacji, gdy Nieruchomość będzie stanowiła środek trwały SKA.
  7. W jaki sposób powinna zostać ustalona wysokość dochodu Wnioskodawcy z tytułu sprzedaży przez SKA Nieruchomości w sytuacji, gdy Nieruchomość będzie stanowiła środek trwały SKA
  8. dotyczącym sposobu ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu nabycia akcji w momencie zbycia tych akcji przez spółkę komandytową, której komandytariuszem jest Podatnik. W w/w wniosku Wnioskodawca zawarł swoje stanowisko, w którym wskazał
  9. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
  10. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu

Redakcja

,