Czy dotacje otrzymywane przez instytucję kulturalną są zwolnione od opodatkowania w świetle art.29 ustawy z 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług


Autor: Pierwszy Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście

Sygnatura: US35/PP1/443-195/04/DG

Hasła tematyczne: dotacja, subwencja

Kategoria:

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem jest natomiast kwota należna z tytułu sprzedaży, obejmująca całość świadczenia należnego od nabywcy, pomniejszona o kwotę należnego podatku, także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług.

Z powyższego przepisu wynika, iż w sytuacji gdy podatnik – w związku z konkretną dostawą towarów lub świadczeniem usług – otrzymuje od innego podmiotu (może to być organ administracji rządowej, samorządowej lub organizacja społeczna) jakiekolwiek dofinansowanie (dotacje, subwencje) stanowiące dopłatę do ceny towaru lub usługi, tego rodzaju dofinansowanie stanowi obok ceny, uzupełniający ją element podstawy opodatkowania z tytułu tej dostawy lub świadczenia. Natomiast dotacje mające na celu dofinansowanie ogólne kosztów działalności, nie uzależnione od ilości i wartości świadczonych usług, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Istotne zatem dla określenia, czy dane dotacje (subwencje) są, czy też nie są opodatkowane, będą szczegółowe warunki jej przyznawania, określające cele realizowanego w określonej formie dofinansowania.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika iż, podatnik otrzymuje od Ministerstwa Kultury trojakiego rodzaju dotacje: na bieżące funkcjonowanie, na inwestycje w środki trwałe oraz na realizację zadań zleconych. Dotacje powyższe nie stanowią dopłaty do ceny towaru bądź usługi i nie mają bezpośredniego związku z dostawą towaru bądź usługi. W związku z powyższym tut. organ podatkowy stwierdza, iż otrzymana dotacja nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług