PoradaPrawna.pl

Kiedy przysługuje Spółce prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikającego z faktury VAT otrzymanej w maju 2004r. (termin zapłaty określono na dzień 01.06.2004r.), dokumentującej zakup usługi leasingu – czyns

Autor: Urząd Skarbowy w Wągrowcu

Sygnatura: MP/443-45/04

Hasła tematyczne: miesiąc odliczenia, faktura, rata leasingowa, obowiązek podatkowy, czynsz, odliczenie podatku od towarów i usług, obniżenie podatku należnego

Kategoria:

Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535) – prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18 (przypadki szczególne).Z przepisu ust. 11 art. 86 w/w ustawy wynika, że jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10 (miesiąc otrzymania faktury), może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.

Z kolei przepis ust. 12 art. 86 w/w ustawy stanowi, iż w przypadku otrzymania faktury, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a lub lit. c, przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel albo przed wykonaniem usługi, z wyłączeniem przypadków, gdy faktura dokumentuje czynności, od których obowiązek podatkowy powstał zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 1, 2, 4, 7, 9 – 11 – prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi.

Dla usług leasingu – obowiązek podatkowy określony w art. 19 ust. 13 pkt 4 w/w ustawy – powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze.

Z treści przedłożonego pisma wynika, iż Spółka otrzymała w miesiącu maju 2004r. fakturę VAT z określonym terminem zapłaty na dzień 01.06.2004r., dotyczącą zakupu usługi leasingu – czynsz za miesiąc czerwiec 2004r. Należność wynikająca z w/w faktury została uregulowana przez Spółkę w miesiącu czerwcu 2004r.

Uwzględniając zapis art. 19 ust. 13 pkt 4 ustawy o VAT oraz w/w okoliczności, należy stwierdzić, iż w przedmiotowej sprawie obowiązek podatkowy z tytułu usługi leasingu za miesiąc czerwiec 2004r. powstał w miesiącu czerwcu 2004r.

Reasumując należy stwierdzić, iż Spółka otrzymując w/w fakturę w miesiącu maju 2004r. nie nabyła w tym miesiącu prawa do obniżenia kwoty podatku należnego, bowiem usługa nie została jeszcze wykonana, a wyłączenie o którym mowa w ust. 12 art. 86 w/w ustawy nie znajduje w tym przypadku zastosowania, gdyż faktura dokumentowała czynności, od których obowiązek podatkowy jeszcze nie powstał.

Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić w przedmiotowej sprawie, iż Spółka otrzymując fakturę z tytułu nabycia usługi leasingu, przed jej wykonaniem, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego nabyła dopiero z chwilą wykonania tej usługi tj. wyłącznie w miesiącu czerwcu 2004r. (art. 86 ust. 12 ustawy o VAT).

Powiązane treści:

  1. W jakim terminie mogę odliczyć vat naliczony za czynsz leasingowy, w przypadku gdy fakturę otrzymałem w miesiącu jej wystawienia a data sprzedaży na fakturze wskazuje miesiąc następny?
  2. Czy Dzierżawca winien wystawić na rzecz Wydzierżawiającego fakturę VAT z tytułu przeniesienia przez Dzierżawcę na rzecz Wydzierżawiającego własności nakładów poczynionych na nieruchomości, a jeśli tak to w jakich terminach Dzierżawca winien wystawić z tego tytułu fakturę VAT oraz na jaką kwotę winna zostać wystawiona taka faktura tj., na szacunkową (wynikającą ze wstępnego kosztorysu), czy rzeczywistą wartość kosztów prac remontowych poniesionych w ramach zobowiązania Dzierżawcy do przeniesienia nakładów wskazanych w umowie dzierżawy?
  3. prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury potwierdzającej zakup towarów z warunkiem zawieszającym przeniesienie własności do momentu zapłaty za towar powstaje na zasadach ogólnych (art. 86 ust. 1, art. 86 ust. 10 pkt 1 i ust. 11) – moment zapłaty nie wpływa na to prawo
  4. zasady postępowania w przypadku refakturowania usług
  5. W przypadku, gdy dzierżawca nie zapłaci czynszu rozliczanego w formie świadczonych usług przed końcem roku 2009, obowiązek podatkowy w zakresie tego czynszu, zgodnie z treścią powołanego przepisu powstanie w dniu 01.01.2010 r. W przypadku, gdyby dzierżawca przed tą datą zapłacił w formie pieniężnej część czynszu, który w umowie zobowiązał się pokryć świadczonymi przez siebie usługami, to z chwilą zapłaty tej części czynszu powstanie obowiązek podatkowy obejmujący zapłaconą kwotę. W przedmiotowej sprawie fakturę wystawia się, zgodnie z § 11 ust. 1 cyt. rozporządzenia, nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego, lecz nie wcześniej niż 30. dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego (§ 11 ust. 2 rozporządzenia).
  6. Pojęcie "sprzedaży ciągłej" – w odniesieniu do zamieszczania na fakturach dziennej daty sprzedaży.

    Czy firma, która otrzymała od kontrahenta (z którym ma podpisaną umowę o współ

  7. Spółka skorygowała deklarację VAT-7 za miesiąc luty 2005r. w oparciu o art. 20 ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług. Korektę Spółka dokonała w zakresie podatku należnego i naliczonego w oparciu o art. 86 ust. 2 pkt 4 oraz art. 86 ust. 10
  8. W jakim terminie mogę odliczyć VAT naliczony z faktury za czynsz leasingowy, w przypadku gdy fakturę otrzymałem w miesiącu jej wystawienia a data sprzedaży na fakturze wskazuje miesiąc następny
  9. 1. Czy podatnikowi przysługuje pełne odliczenie podatku od towarów i usług od rat leasingowych dotyczących zakupu motocykla, czy też można odliczyć 60% kwoty podatku naliczonego, nie więcej niż 6.000 zł?
    2. Czy można odliczać podatek od to
  10. W wyniku rozliczeń z kontrahentami za rok 2004, Spółka otrzymuje w 2005 r. faktury za promocję i bonusy. Faktury są wystawiane w 2005 r.
    Stanowisko podatnika:
    Podatek naliczony zawarty w fakturach wystawionych w 2005 r. podlega rozliczeniu

Redakcja

, , , , , ,