PoradaPrawna.pl

1. faktura dokumentująca transport towarów powinna zawierać tylko miejsce rozpoczęcia transportu (Polska) i miejsce zakończenia (Rosja),2. cała usługa powinna zostać opodatkowana w Polsce ze stawką 0%.Podatnik przywołując treść art. 83 ust. 1

Autor: Izba Skarbowa w Gdańsku

Sygnatura: PI/005-717/04/CIP/01

Hasła tematyczne: stawki podatku, usługi transportu międzynarodowego, fakturowanie

Kategoria:

Stan faktyczny

Firma z Unii Europejskiej posługująca się numerem NIP UE zleciła Podatnikowi wykonanie usługi transportu międzynarodowego na trasie Polska – Litwa – Łotwa – Rosja.

Trasa przewozu została udokumentowana międzynarodowym listem przewozowym CMR i dowodem odprawy celnej wywozowej (JD SAD) w Polsce.

Ocena prawna stanu faktycznego

Ustawa o podatku od towarów i usług w sposób odrębny reguluje opodatkowanie usług transportu towarów świadczonych na terytorium kraju oraz transgranicznych usług transportu towarów (transport międzynarodowy i wewnątrzwspólnotowy transport towarów).

Zgodnie z art. 27 ust. 2 pkt 2 ustawy usługi transportu są opodatkowane co do zasady w miejscu, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości.

Przepis ten nie dotyczy określenia miejsca świadczenia usług transportowych towarów pomiędzy państwami członkowskimi Wspólnoty (tzw. transport wewnątrzwspólnotowy). W przypadku bowiem takich usług szczególne zasady ustalania miejsca świadczenia zostały określone w art. 28 ustawy o VAT.

Art. 83 ust. 3 pkt 1 ustawy definiuje pojęcie transportu międzynarodowego jako przewóz lub inny sposób przemieszczania towarów:

  1. z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Wspólnoty,
  2. z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Wspólnoty do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium kraju,
  3. z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Wspólnoty do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Wspólnoty, jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju (tranzyt),
  4. z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium Wspólnoty lub z miejsca wyjazdu (nadania) poza terytorium Wspólnoty do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli trasa przebiega na pewnym odcinku przez terytorium kraju.

Zgodnie z powyższą definicją za transport międzynarodowy uważa się transport, który rozpoczyna się w Polsce i kończy w kraju spoza UE, rozpoczyna się w kraju spoza UE i kończy w Polsce oraz, który rozpoczyna się i kończy w krajach spoza UE, jeżeli transport w części przebiega przez Polskę lub zaczyna w kraju UE i kończy poza UE, albo też zaczyna poza UE i kończy w kraju UE, gdy trasa w pewnym odcinku przebiega przez Polskę.

Zgodnie z przedstawionym przez Podatnika stanem faktycznym, Podatnik wykonuje usługi transportu na trasie Polska – Litwa – Łotwa – Rosja, a zatem usługi spełniające definicję usług transportu międzynarodowego.

Zgodnie z art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy do usług transportu międzynarodowego stosuje się stawkę podatku w wysokości 0%.

Zgodnie z art. 27 ust. 2 pkt 2 w zw. z art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy w przedmiotowym stanie faktycznym, podatnik ma prawo do zastosowania preferencyjnej stawki podatku VAT 0% jedynie do usług transportu towarów wykonanych na odcinku krajowym, pod warunkiem posiadania dokumentów, o których mowa w art. 83 ust. 5 ustawy.

Jednocześnie należy zaznaczyć, że mimo iż w pozostałym zakresie usługa transportowa nie będzie opodatkowana w Polsce to świadczenie ww. usługi daje zarejestrowanemu podatnikowi podatku od towarów i usług – zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy – prawo do odliczenia podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

Powiązane treści:

  1. Podatnik zwraca się z zapytaniem czy w związku ze zmianą przepisów podatku od towarów i usług od 1 maja 2004r. należy fakturować ww. usługę według starej czy nowej ustawy o VAT.Zdaniem Podatnika w przedstawionym stanie faktycznym usługę trans
  2. 1) Czy w świetle obowiązujących przepisów Spółka prawidłowo przelicza walutę obcą na złote?
    2) Jak prawidłowo winna być opodatkowana i zafakturowana usługa transportowa polegająca na przewozie towarów z Czeskiej Republiki przez Polskę
  3. 1) Jak prawidłowo winna być opodatkowana i zafakturowana usługa transportowa polegająca na przewozie towarów z Polski (Słupsk) przez Węgry do Rumunii (Arad lub Oradea)?
    Zdaniem Wnioskodawcy usługa transportowa na odcinku: Słupsk – granica w
  4. Podatnik zwrócił się z pytaniem o stawkę podatku VAT właściwą w stanie faktycznym j.w.
    W ocenie podatnika zasadnym jest zastosowanie stawki podatku VAT obowiązującej do dnia 30.04.2004r., tj. 0%
  5. Wykonuje Pan usługi transportowe polegające na przewożeniu kontenera z towarem na trasie Hamburg-Polska, Polska – Hamburg, na zlecenie spedycji niemieckiej, która dla tej transakcji podała NIP unijny. Kontener odbierany jest z portu wolnocłowego w H
  6. Podatni zwrócił się z zapytaniem, jaką stawką VAT opodatkować sprzedaż usługi przewozu towarów, jeżeli odbywa się on na następujących trasach:
    – z Polski do kraju Unii Europejskiej
    – z kraju Unii Europejskiej do państwa spoza Wspó
  7. 1. Czy kontrahent niemiecki słusznie zakwestionował wystawioną przez niego fakturę VAT za wykonaną usługę transportową?
    2. Czy świadcząc usługi transportowe powinien zarejestrować się jako podatnik VAT-UE
  8. 1) Czy postępuje prawidłowo w sytuacji, gdy świadczący usługę i nabywca tej usługi są podmiotami polskimi zarejestrowanymi dla celów VAT UE w Polsce a transport wykonany został z innego kraju Unii Europejskiej do Polski i jako świadczący usłu
  9. Jaką stawką podatku powinna być opodatkowana ww. opłata w przypadku sprzedaży przez agenta biletów na przeloty krajowe i przeloty międzynarodowe w świetle przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług?
  10. Czy przedmiotowa faktura została wystawiona prawidłowo?
    Zdaniem Podatnika przedmiotowa faktura powinna być wystawiona bez podatku VAT z klauzulą, że podatek VAT musi rozliczyć nabywca usługi, czyli Podatnik.

Redakcja

, ,