Autor: Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu
Sygnatura: ZP/443-424/04
Hasła tematyczne: faktura korygująca
Kategoria:
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskująca wystawia faktury korygujące, które dotyczą zwracanego Jej pieczywa przez sieci handlowe. Niektóre sieci handlowe, z którymi współpracuje Podatnik, nie chcą podpisywać kopii faktur korygujących uważając, że potwierdzeniem odbioru powyższych faktur jest specyfikacja przelewów sporządzona przez odbiorcę towaru lub elektroniczne, zbiorcze potwierdzenie przez nich owych faktur korygujących.
W związku z powyższym, Wnioskująca zwraca się z zapytaniem czy przez sformułowanie zawarte w § 19 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r. (Dz. U. Nr 97, poz. 971), tj. "Sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę" należy rozumieć, iż musi to być podpisana kopia faktury korygującej czy też może to być inny dokument.
Zdaniem Wnioskującej, najlepszym sposobem spełnienia obowiązku posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez Jej wystawcę jest podpis odbiorcy na kopii faktury. Jednakże uważa, iż dopuszczalne są inne formy potwierdzenia odbioru faktury korygującej.
W opisanym stanie faktycznym zastosowanie znajdują następujące przepisy:
– § 19 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971), stosownie do którego sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę; nie dotyczy to eksportu towarów, przypadków określonych w § 14 ust. 2 pkt 3, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy towarów, dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej stanowi podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie, a w przypadku podatników o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy – w rozliczeniu za kwartał, w którym to potwierdzenie otrzymali, z uwzględnieniem zasad, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy.
Wypowiadając się w kwestii przedstawionej powyżej, stwierdza się co następuje;
Przepis § 19 ust. 4 przywoływanego rozporządzenia Ministra Finansów wymaga, aby sprzedawca posiadał potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej stanowi podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie. Podatnik powinien zatem dołożyć wszelkich starań, aby udokumentować fakt posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej. Ustawodawca nie sprecyzował jednakże, w jakiej formie nabywca ma dokonać potwierdzenia odbioru faktury korygującej. Zatem, forma zawiadomienia, potwierdzenia faktu otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towarów i usług może być dokonana w dowolny sposób. Przykładowo może być to zwrotne potwierdzenie odbioru wysłanej pocztą, w formie listu poleconego, przesyłki zawierającej fakturę korygującą, może być to pisemne odrębne potwierdzenie faktu otrzymania takiej faktury korygującej, może być to przesłana zwrotnie kopia podpisanej faktury korygującej lub fax podpisanej faktury korygującej. Żaden bowiem przepis nie stanowi, iż musi to nastąpić w specjalnej formie, np. oryginalnego potwierdzenia podpisem faktury korygującej.
W związku z powyższym, jeżeli posiadane przez Wnioskującą specyfikacje przelewów lub elektroniczne zbiorcze potwierdzenia przez kontrahentów Jej faktur korygujących pozwalają stwierdzić, iż kontrahent ten dokonał odbioru przedmiotowych faktur korygujących można uznać, że Spółdzielnia spełnia przesłanki zawarte w § 19 ust. 4 przywoływanego rozporządzenia Ministra Finansów.