PoradaPrawna.pl

Spółka drogą aportu otrzymała rurociąg przesyłowy, którego niska wartość pozwoliła na zaliczenie wydatków na jego nabycie do kosztów podatkowych. W roku 2004 dokonano modernizacji tego środka trwałego o wartości ponad 20 tysięcy złotych.

Autor: Urząd Skarbowy w Ząbkowicach Śląskich

Sygnatura: PDI/TK/423-05/2004

Hasła tematyczne: amortyzacja, ulepszenie środka trwałego, środek trwały

Kategoria:

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Spółka otrzymała w 1997 r. drogą aportu rurociąg przesyłowy do transportu wody, a niska jego wartość pozwoliła na umorzenie i zaliczenie w całości poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów. W roku 2004 przeprowadzono modernizację rurociągu na kwotę 20.215 zł.

Zgodnie z art. 16g ust. 13 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r.o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r., Nr 54, poz. 654 ze zm.) – jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie ich części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500 zł. i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środka trwałego do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonego środka trwałego, a także kosztami jego eksploatacji.

W przedstawionym stanie faktycznym wydatki poniesione na rozbudowę (ulepszenie) środka trwałego bezspornie spowodowały wzrost jego wartości użytkowej. Należy przy tym pamiętać, iż zgodnie z art. 16h ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych wprowadzonych do ewidencji.

W związku z powyższym wydatki na ulepszenie powiększą wartość poczatkową tego środka trwałego i będą podlegać zaliczeniu do kosztów podatkowych poprzez odpisy amortyzacyjne przy zastosowaniu stawki 4,5% dla KŚT -210.

Powyższe przedstawiono w oparciu o przepisy obowiązujące w dniu udzielenia odpowiedzi.

Powiązane treści:

  1. Czy poniesione koszty w kwocie 8.963,22 zł można zaksięgować bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów, czy należy je zaksięgować jako zwiększenie wartości początkowej budynku i odnosić w koszty uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne ?
  2. Wnioskodawca w 2008 r. zakupił wraz z małżonką lokal mieszkalny na zasadach współwłasności ustawowej. Obecnie lokal ten jest ulepszany na cele prowadzenia działalności gospodarczej. Wydatki na ulepszenie przekroczą 30% wartości początkowej lokalu. Od ww. wydatków został odliczony podatek VAT. Przedmiotowy lokal zostanie po raz pierwszy wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Reasumując, biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz powołane przepisy prawa podatkowego, jeżeli wydatki na ulepszenie stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej o której mowa w art. 22j ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, istnieje możliwość zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej. Poniesione przez Wnioskodawcę wydatki na ulepszenie lokalu mieszkalnego w kwotach netto będą powiększały wartość początkową tego środka trwałego.
  3. W jaki sposób odróżnić wydatki na remont od wydatków na modernizację środka trwałego
  4. Warunki zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej w przypadku ulepszenia budynku użytkowego.
  5. Czy można urealnić wartość początkową środka trwałego, który został wpisany do ewidencji środków trwałych o wartości początkowej 0 zł i dokonywać od nowo ustalonej wartości początkowej odpisów amortyzacyjnych wg indywidualnych stawek?
  6. Prowadzę inwestycje na własnym gruncie polegającą na budowie szwalni. Został zakupiony kocioł grzewczy wraz z rurami i grzejnikami, który zamontowałem w niezakończonej inwestycji. Czy mogę samodzielnie amortyzować ten kocioł wraz z oprzyrządo
  7. 1. Czy do wyceny środka trwałego należy przyjąć wartość z aktu notarialnego, czy z oszacowania wartości dokonanej przez rzeczoznawcę,2. czy do ewidencji środków trwałych można wprowadzić ogrodzenie o wartości oszacowanej przez rzeczoznawcę
  8. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach
  9. 1. Czy do wyceny środka trwałego należy przyjąć wartość z aktu notarialnego, czy z oszacowania wartości dokonanej przez rzeczoznawcę,2. czy do ewidencji środków trwałych można wprowadzić ogrodzenie o wartości oszacowanej przez rzeczoznawcę
  10. Czy w przypadku poniesienia wydatków na modernizację budynku użytkowego sytuacji można zastosować indywidualną stawkę amortyzacji dla ulepszonego środka trwałego? <

Redakcja

, ,