PoradaPrawna.pl

Czy podatnik prowadzący działalność gospodarczą polegającą na handlu detalicznym książkami, mapami i pocztówkami, oraz antykwariat – skup i sprzedaż książek używanych , mający zamiar opodatkować w/w działalność na zasadach ogólnych i

Autor: Pierwszy Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście

Sygnatura: US35/PP1/443-117/04/DG

Hasła tematyczne: marża, odliczenie podatku od towarów i usług

Kategoria:

Zgodnie z przepisem art. 120 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535) w przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. W zakresie, w jakim podatnik dokonuje dostaw towarów opodatkowanych zgodnie z ust. 4, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez tego podatnika:
1) dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków przez niego importowanych;
2) dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobierców twórców;
3) dzieł sztuki nabytych od podatnika niebędącego podatnikiem, o którym mowa w ust. 4.

Natomiast zgodnie z ust. 18 w/w artykułu 120 ustawy ograniczenia powyższego nie stosuje się w sytuacji, gdy dostawa towarów podlega opodatkowaniu podatkiem na zasadach innych niż określone w ust. 4 ustawy.

Przepis ust. 14 art. 120 ustawy stanowi, iż do dostaw towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków podatnik może stosować również ogólne zasady opodatkowania. W przypadku zastosowania ogólnych zasad podatnik ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego od towarów, o których mowa w ust. 11, w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy u tego podatnika z tytułu dostawy tych towarów. Zgodnie z ust. 15 art. 120 ustawy jeżeli podatnik oprócz zasad, o których mowa w ust. 4, stosuje również ogólne zasady opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania. W odniesieniu do dostawy, o której mowa w ust. 4, ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w tym przepisie.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, iż podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na handlu detalicznym książkami, mapami i pocztówkami, oraz antykwariat – skup i sprzedaż książek używanych. Podatnik ma zamiar opodatkować powyższą działalność zarówno na zasadach ogólnych jak i wg marży. Do wyliczenia marży podatnik zamierza zastosować art. 120 ust. 6 ustawy, natomiast podatek naliczony zamierza odliczać proporcjonalnie do procentowego udziału sprzedaży opodatkowanej na zasadach ogólnych.

Biorąc pod uwagę powyższe oraz stan faktyczny, tut. organ podatkowy stwierdza, iż do wyliczania kwoty marży podatnik powinien posłużyć się art. 120 ust. 4 ustawy, a nie ust. 6, który dotyczy wyłącznie przedmiotów kolekcjonerskich zdefiniowanych w ust. 1 pkt 2 powyższego art. 120 ustawy. Natomiast do odliczania kwoty podatku naliczonego przy stosowaniu opodatkowania zarówno na zasadach ogólnych jak i wg. marży, zgodnie z art. 120 ust. 14 zd. 2 podatnik nie ma prawa stosować proporcji, bowiem odliczenie dotyczy wyłącznie towarów które opodatkowane są na zasadach ogólnych.

Powiązane treści:

  1. Czy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w przypadku nabycia zakupów kosztowych (tj. czynszu za biuro, usług telekomunikacyjnych, transportowych, zużytych materiałów ). Moja działalność polega na eksportowaniu towarów używan
  2. Czy sprzedaż podlegająca opodatkowaniu w zakresie stosowania procedury opodatkowania marży ma wpływ na odliczenie podatku naliczonego z faktur zakupu dotyczących sprzedaży zgodnie z art. 120 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us
  3. Czy Podatnik ma prawo do odliczenia podatku od towarów i usług od zakupionych usług kolonii i wczasów udokumentowanych fakturą VAT-marża
  4. Czy podatnik może w całości obniżyć podatek należny o podatek naliczony zawarty w fakturze VAT wystawionej przez podatnika, który przy sprzedaży samochodu używanego naliczył podatek należny?
    Czy podatnik może obniżać podatek należny (z
  5. Czy będąc organizatorem kolonii, "zielonych szkół" i wczasów dla dorosłych Spółka zobligowana jest do stosowania szczególnych procedur określonych w art. 119 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (system opodatkowania mar
  6. Prowadzę działalnośc gospodarcza polegającą na sprzedaży samochodów używanych, jednocześnie pośredniczę w transakcjach finalizacji kredytów dla nabywców pojazdów. Jaki obrót należy przyjąć dla potrzeb ustalenia proporcji, o której mowa
    1. Czy istnieje obowiązek wpłaty podatku VAT w terminie 14 dni od wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego środka transportu przez przedsiębiorcę, którego przedmiotem działalności jest handel samochodami, jeżeli samochód ten nie będzie przez
    2. Czy jeżeli Strona spełnia wszystkie kryteria zawarte w art. 119 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, może rozliczać w/w usługę na zasadach szczególnych określonych w w/w art. 119 ustawy i podstawą opodatkowania jest marż
    3. Czy pobieranie przez Stronę opłat za usługi noclegowe zgodnie z cennikiem hotelu jest usługą hotelową (PKWiU 55.10) i podlega opodatkowaniu stawką 7%, określoną dla usług hotelowych w poz. 139 załącznika nr 3 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r.
    4. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

Redakcja

,