Czy podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej remont samochodu po wypadku oraz zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów w sytuacji, gdy wartość netto faktury została zapłacona przez firmę ubezpieczeniową z ube

Autor: Urząd Skarbowy w Krośnie

Sygnatura: PP. 443/125/2004

Hasła tematyczne: ubezpieczenia majątkowe, remont środka trwałego

Kategoria:

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Krośnie, na podstawie art. 14a § 1 i § 3 ustawy z dnia 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 29.09.2004 r. (data wpływu do US 30.09.2004 r., uzupełnione pismem z dnia 14.10.2004 r.) dotyczące udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, tj. zapytanie w sprawie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów oraz odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej remont samochodu po wypadku, w sytuacji, gdy wartość netto faktury została zapłacona przez firmę ubezpieczeniową z ubezpieczenia obowiązkowego osoby która spowodowała wypadek, a samochód nie jest objęty ubezpieczeniem dobrowolnym (AC), wyjaśnia, co następuje:

Podatniczka pismem z dnia 29.09.2004 r. zwróciła się z zapytaniem czy ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej remont samochodu po wypadku, czy też zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów w sytuacji, gdy wartość netto faktury została zapłacona przez firmę ubezpieczeniową z ubezpieczenia obowiązkowego osoby która spowodowała wypadek, a samochód nie jest objęty ubezpieczeniem dobrowolnym (AC). W piśmie z dnia 29.09.2004 r. podatniczka podaje, iż przedmiotowy samochód ujęty został w środkach trwałych i jest amortyzowany oraz że w miesiącu wrześniu samochód uległ wypadkowi i uszkodzeniu. W serwisie, gdzie samochód został naprawiony pisze podatniczka otrzymała fakturę VAT (kserokopię przedmiotowej faktury podatniczka załączyła do pisma z dnia 14.10.2004 r.) i zapłaciła tylko podatek VAT. W piśmie z dnia 14.10.2004 r. (złożonym na wezwanie Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego z dnia 8.10.2004 r. (znak: PP 443/125/2/2004) podatniczka prezentuje stanowisko, że nie może zaliczyć naprawy do kosztów uzyskania przychodu, a tym samym nie może odliczyć podatku naliczonego.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Krośnie podziela stanowisko podatniczki w przedmiotowej sprawie:

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym.

Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535) obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Powiązane treści:

Czy koszty ubezpieczenia samochodu prywatnego, wykorzystanego do prowadzonej działalności gospodarczej – nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych – można rozliczyć w ustalonym limicie kilometrówki

Czy w świetle przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych będą kosztem uzyskania przychodów wydatki Spółki na składki na ubezpieczenie gospodarcze z tytułu umowy ubezpieczenia strat poniesionych przez Spółkę w wyniku działalności członków jej statutowych organów podczas i w związku z wykonywaniem ich funkcji?Czy w świetle przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych należy uznać, że wydatki Spółki na składki na ubezpieczenie gospodarcze z tytułu umowy ubezpieczenia strat poniesionych przez Spółkę w wyniku działalności członków jej statutowych organów podczas i w związku z wykonywaniem ich funkcji mają charakter nieodpłatnych świadczeń zaliczanych do przychodów członków statutowych organów Spółki w rozumieniu art. 11 ust. 1 tejże ustawy?

1. Czy w przypadku świadczenia usług budowlano-montażowych w budynkach mieszkalnych dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej z materiałów i surowców własnych zakupionych od hurtownika bądź producenta ma prawo do zastosowa

Czy możliwe jest odliczenie przez gminę podatku od towarów i usług od realizowanych zadań: budowa kanalizacji sanitarnej, rozbudowa (modernizacja) drogi gminnej, przebudowa ścieżki turystycznej dla pieszych wraz z oznakowaniem terenu i wykonanie ma

Czy wniesienie przedsiębiorstwa spółki cywilnej osób fizycznych do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością skutkuje korektą odliczonego wcześniej przy zakupie materiałów i towarów handlowych podatku naliczonego

Czy od dnia 01.09.2006r. Podatnik będzie zobowiązany do ewidencjowania obrotów przy zastosowaniu kas rejestrujących z tytułu świadczonych usług w zakresie obsługi i naprawy pojazdów samochodowych oraz blacharstwa i lakiernictwa

Czy uzyskanie dodatkowego przychodu z tytułu wykonanych usług reklamowych, marketingowych w trakcie roku podatkowego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej powoduje utratę warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

Czy w świetle ustawy o podatku od towarów i usług na różnicę (nadwyżkę) w cenie netto wynikającej z umownej waloryzacji ceny, zastosowanej z racji upływu czasu pomiędzy ustaleniem ceny a jej zapłatą, sprzedający jest zobowiązany do wystawie

Czy w I półroczu 2007 r. premie pieniężne (bonusy) powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w wysokości 22%

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy