PoradaPrawna.pl

Czy czynność wniesienia aportu w postaci przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa w zrozumieniu art. 55 kc spowoduje powstanie obowiązku podatkowego w podatku VAT?

Autor: Urząd Skarbowy w Nowym Targu

Sygnatura: PP-446/1/04

Hasła tematyczne: oddział, przedsiębiorstwa, zwolnienia z podatku od towarów i usług, aport

Kategoria:

Zgodnie z art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku -Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, ze zm.), po rozpatrzeniu pisma z dnia 12 maja 2004 roku, w sprawie zasad opodatkowania podatkiem od towarów i usług przekazania w formie aportu do sp z o.o. przez udziałowców tj. gminy, przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, informuję o obowiązujących w tym zakresie regulacjach prawnych.

Na podstawie art. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) przepisów ustawy nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału) samodzielnie sporządzającego bilans.

W przypadku pozostałych składników majątku, nie spełniających warunku określonego wyżej, na podstawie § 8 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971, zmiana Dz.U. 145, poz. 1541), stanowiących wkłady niepieniężne (aporty) wnoszone do spółek prawa handlowego i cywilnego, korzystają one ze zwolnienia od podatku.

W opisanym stanie faktycznym, przekazanie w formie aportu przedsiębiorstwa lub zakładu będzie wyłączone spod działania ustawy (czynność nie podlegająca opodatkowaniu), bądź będzie korzystało ze zwolnienia od podatku, w zależności od tego czy spełniony zostanie warunek samodzielnego sporządzania bilansu przez wnoszony zakład.

Powiązane treści:

  1. Opodatkowanie czynności wniesienia wkładów niepieniężnych do spółek prawa handlowego i cywilnego. Obowiązek korekty podatku naliczonego VAT związanego z zakupem wnoszonych składników majątkowych w przypadku wnoszenia całego przedsiębiorstwa jako aport do spółki
  2. dotyczy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych wniesienia do spółki cywilnej na podstawie aneksu aportu składników materialnych przedsiębiorstw
  3. Czy spółka w przypadku odsprzedaży majątku w postaci nieruchomości (budynki i budowle), może skorzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2?
    Czy termin 5 lat użytkowania liczony jest od daty przekazani
  4. Spółka pyta, czy wystarczającą formą udokumentowania wniesienia oddziału (zakładu) samodzielnie sporządzającego bilans do spółki komandytowej będzie oświadczenie Spółki w formie aktu notarialnego oraz uchwała wspólników spółki komandyt
  5. czy Spółka będzie mogła odliczyć podatek naliczony z tytułu wydatków, jakie poniesie w związku z operacją aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa w postaci oddziału samodzielnie sporządzającego bilans do innej spółki prawa handloweg
  6. W przypadku wniesiesia aportu do spółki prawa handlowego lub cywilnego, zgodnie z art. 91 ust. 7 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, należy skorygować odliczony podatek odpowiednio stosując art. 91 ust. 1-5 ww. ustawy, przy czym, w przypadku dokonania aportu środków trwałych (sprzedaży zwolnionej), o których mowa w ust. 2 tego artykułu, będą miały odpowiednio zastosowanie przepisy art. 91 ust. 4 i 5
  7. Należy zauważyć, iż art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d) ww. ustawy traktuje jedynie o środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych nabytych w formie wkładu niepieniężnego, tym samym zgodnie z wykładnią literalną należy stwierdzić, iż przepis ten nie ma zastosowania do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wchodzących w skład nabytego w formie wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa, gdyż bezpośrednio z treści powyższego przepisu tak nie wynika. Reasumując, jeżeli do Spółki zostanie wniesione przez M przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 55#185; ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93, ze zm.), przepis art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie znajdzie zastosowania w kontekście przedstawionego zdarzenia przyszłego
  8. Czy w świetle przedstawionego stanu faktycznego właściwe jest przyjęcie, że w odniesieniu do przedsiębiorstwa należącego do Gminy, wykorzystywanego poprzednio w ramach zakładu budżetowego a następnie wniesionego aportem do Spółki, łączną wartość początkową nabytych środków trwałych ustalać należy zgodnie z dyspozycją przepisu art. 16g ust. 10 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych?
  9. Czy istnieje możliwość odliczenia VAT naliczonego od zakupu w ramach indywidualnej działalności gospodarczej wyposażenia i sprzętu w momencie jego zakupu, wniesionego następnie aportem do spółki z o.o. oraz potwierdzenie czy prawidłowo udokumen
  10. Czy osoba fizyczna wnosząc swoje przedsiębiorstwo do spółki kapitałowej ma obowiązek dokonać korekty zgodnie z art. 91 ustawy z dnia 11 marca 2004r., czy też ten obowiązek przechodzi na nabywcę przedsiębiorstwa w myśl regulacji art. 91 ust.

Redakcja

, , ,