PoradaPrawna.pl

Spółka jawna powstała po zlikwidowaniu spółki cywilnej. Spółka jawna jest przedsiębiorstwem nowo zawiązanym i nie stanowi kontynuacji prawnej spółki cywilnej. Wspólnikami spółki jawnej są wspólnicy byłej spółki cywilnej oraz żona jedne

Autor: Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie

Sygnatura: D-1/4110/46/04

Hasła tematyczne: cesja wierzytelności, odsetki

Kategoria:

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137 poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na zapytanie dotyczące stosowania przepisów prawa podatkowego:
– w zakresie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych cesji wierzytelności (nie zapłaconych odsetek od należności) oraz,
– w zakresie opodatkowania cesji wierzytelności podatkiem od czynności cywilnoprawnych informuję, iż przyjęte przez Państwo stanowisko jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) do przychodów, o których mowa ust. 1 i 2 nie zalicza się kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek. A zatem Spółka w momencie otrzymania odsetek winna je zaliczyć do przychodów finansowych i opodatkować podatkiem dochodowym od osób fizycznych – w Państwa przypadku zgodnie z art. 30c w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. Nr 86 poz. 959 ze zm.) nieodpłatne przeniesienie wierzytelności na rzecz cesjonariuszy nie podlega ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych.

W złożonym piśmie zwracacie się Państwo również z pytaniem co do sposobu księgowania tej cesji wierzytelności. Zagadnienie zapisów księgowych operacji finansowych Spółki wykraczają poza zakres określony w art. 14a § 1 w/w ustawy Ordynacja podatkowa. Uregulowane są one w ustawie o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. (Dz.U. Nr 121, poz. 591 ze zm.), której przepisy nie mają charakteru podatkotwórczego tj. nie mogą rozszerzać, ograniczać, czy też w inny sposób modyfikować praw i obowiązków podatkowych wynikających z przepisów materialnego prawa podatkowego.

Powiązane treści:

  1. Czy w momencie zapłaty odsetki naliczone od kwot udzielonych pożyczek, bez brania pod uwagę odsetek od skapitalizowanych odsetek, są dla X kosztem uzyskania przychodów? Czy w przypadku cesji wierzytelności z tytułu umów pożyczek przez X na rzecz podmiotu, który (i) nie jest udziałowcem X, (ii) nie jest udziałowcem X, (iii) nie jest spółką w której X ma udziały, odsetki płatne przez X podlegają ograniczeniom w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy założeniu, że zadłużenie X w dniu spłaty odsetek wobec podmiotów wymienionych w tych przepisach (zadłużenie inne niż z tytułu pożyczek) nie będzie przekraczać trzykrotności kapitału zakładowego X?
  2. Spółka prosi o interpretację przepisów w sprawie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zasądzonych dopłat za wieczyste użytkowanie gruntów lata 1998-2003, w łącznej kwocie 21.649,14 zł. Zgodnie z wyrokiem sądowym zapłaty dokonano w 200
  3. Czy od kwoty odsetek wypłaconych byłym pracownikom na mocy zawartej ugody sądowej należało naliczyć i odprowadzić do Urzędu Skarbowego zaliczkę podatku dochodowego od osób fizycznych. Spółka wypłaciła byłym pracownikom zaległą premię, od
  4. Pytanie Podatnika dotyczy podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług w przypadku świadczenia usługi cesji wierzytelności
  5. Drukarnia której współwłaścicielem jest podatnik w związku z nieotrzymaniem od kilku klientów zapłaty za wykonane usługi zawarła umowę powierniczej ceny cesji wierzytelności na mocy której w razie ściągnięcia należności otrzyma 83% warto
  6. Czy odsetki wypłacone w ramach Umowy o świadczenie usługi db – CashSweepPL oraz Umowy cesji wierzytelności z tytułu kredytów w Rachunku podlegają w Polsce przepisom o niedostatecznej kapitalizacji
  7. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
  8. Pobranych przez bank prowizji, w związku realizacją umowy cash poolingu, nie można bezpośrednio powiązać z konkretnym przychodem. Wydatki takie dotyczą jednak zarządzania finansami Spółki, a więc pozostają w związku z działalnością gospodarczą mającą wpływ na uzyskiwanie przychodów, dlatego stanowić będą koszty pośrednie potrącalne w dacie ich poniesienia
  9. CIT – w zakresie skutków podatkowych restrukturyzacji niemieckiego rezydenta podatkowego będącego wspólnikiem polskiej spółki komandytowej
  10. Czy u osoby prowadzącej działalność gospodarczą powstanie przychód z tytułu nieodpłatnie przekazanego przez ojca- podatnika budynku do użytkowania na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej oraz czy koszty związane z utrzymaniem tej nie

Redakcja

,