PoradaPrawna.pl

– w sprawie opodatkowania przychodów z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki jawnej

Autor: Urząd Skarbowy w Bartoszycach

Sygnatura: US.I/415-9/04

Hasła tematyczne: środek trwały, likwidacja działalności, remanent likwidacyjny, działalność gospodarcza, aport, spółka jawna, wyposażenie, środek obrotowy

Kategoria:

Działając w oparciu art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja Podatkowa (jedn. tekst Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bartoszycach w odpowiedzi na pismo z dnia 03.02.2004 r. (wpływ do tut. urzędu 06.02.2004 r.) w sprawie opodatkowania przychodów z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki jawnej wyjaśnia co następuje:

Zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( jedn. tekst Dz. U. Nr 14, poz. 176 z 2000 r. z późn. zm. ) do przychodów z odpłatnego zbycia nie zalicza wniesienia w formie wkładu niepieniężnego do spółki lub spółdzielni środków obrotowych, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

Kwestię opodatkowania narzędzi i wyposażenia wykorzystywanych w indywidualnej działalności gospodarczej (objętych remanentem likwidacyjnym) a następnie wniesionych do spółki jawnej reguluje art. 24 ust. 3 cyt. wyżej ustawy który stanowi: w razie zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o likwidacji działalności gospodarczej, dochód ustala się przy zastosowaniu do wartości ustalonej według cen zakupu pozostałych na dzień likwidacji towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków oraz rzeczowych składników majątku związanego z wykonywaną działalnością, nie będących środkami trwałymi – takiego wskaźnika procentowego jaki wynika z udziału dochodu w przychodach w okresie ostatnich trzech miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja działalności a jeżeli w tym okresie dochód nie wystąpił – w roku poprzedzającym rok, w którym nastąpiła likwidacja. Za datę likwidacji działalności gospodarczej uważa się datę określoną w zawiadomieniu, o którym mowa w zdaniu poprzednim.

Natomiast art. 24 ust. 3 pkt. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że nie ustala się dochodu na dzień likwidacji, jeżeli osoba fizyczna wniosła w formie wkładu lub aportu do spółki cywilnej albo spółki handlowej składniki majątku objęte tym remanentem.

Z przedstawionej przez Pana sytuacji wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie odlewnictwa i produkcji drzewnej. Zamierza Pan wnieść do spółki swoje przedsiębiorstwo, tj. środki obrotowe i trwałe, wartości niematerialne i prawne, narzędzia i wyposażenie. Ponadto dodaje Pan, że w dniu wniesienia składników majątku do spółki zlikwiduje Pan samodzielnie prowadzoną działalność gospodarczą.

Wniesienie w formie wkładu niepieniężnego do spółki środków trwałych i obrotowych oraz wartości niematerialnych i prawnych nie podlega opodatkowaniu w świetle cyt. wyżej art. 10 ust. 2 pkt. 2. Natomiast jeżeli narzędzia i wyposażenie zostaną objęte remanentem likwidacyjnym i wniesione do spółki w formie aportu lub wkładu wówczas również nie ustala się dochodu na dzień ich wniesienia do spółki jawnej zgodnie z art. 24 ust. 3 pkt. 3 cyt. wyżej.

Stanowisko zawarte w pismach z dnia 03.02.2004 r. i 03.03.2004 r. jest prawidłowe.

Powiązane treści:

  1. likwidacja działalności gospodarczej prowadzonej przez Wnioskodawcę nastąpi w dniu 30 września tj. z dniem przekazania przedsiębiorstwa (w tym towarów handlowych) do spółki cywilnej w formie aportu. Nieprawidłowym jest zatem stwierdzenie, że datą likwidacji, którą należy wskazać w zgłoszeniu likwidacji działalności i datą, w której należy sporządzić remanent jest dzień 30 września. Wobec powyższego, spisem z natury na dzień likwidacji działalności gospodarczej tj. na dzień 30 września należy objąć towary handlowe, materiały oraz wyposażenie.
  2. Czy w przypadku wniesienia aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością przedsiębiorstwa osoby fizycznej istnieje w podatku od towarów i usług obowiązek sporządzenia remanentu likwidacyjnego środków obrotowych oraz remanentu likwidacyjne
  3. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
  4. Wniesienie w formie wkładu przedsiębiorstwa osoby fizycznej do Spółki jawnej nie będzie skutkować obowiązkiem uiszczenia z tego tytułu podatku dochodowego o którym mowa w art. 44 ust. 4 ww. ustawy.
  5. 1) Czy w przypadku wniesienia przedsiębiorstwa będącego własnością osoby fizycznej jako aportu do spółki z o.o. istnieje następstwo prawne ze szczególnym uwzględnieniem przepisów prawa podatkowego? 2) Czy istnieje obowiązek sporządzania rem
  6. Czy wniesienie aportem do spółki akcyjnej przez spółkę jawną majątku przedsiębiorstwa w zamian za udziały w spółce akcyjnej powoduje konieczność sporządzenia remanentu likwidacyjnego i zapłaty podatku z remanentu likwidacyjnego
  7. Według jakiej wartości należy wycenić wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa wniesiony do spółki jawnej
  8. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
  9. Czy wniesienie przez osobę fizyczną swojego samodzielnego przedsiębiorstwa do nowopowstałej Spółki jawnej będzie wywoływało skutki:- w podatku od towarów i usług w przypadku wniesienia wkładu – samodzielnego przedsiębiorstwa- obowiązek ko
  10. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy

Redakcja

, , , , , , ,