Czy z tytułu darowizny budynku mieszkalnego o powierzchni użytkowej do 110 m2 osobie obdarowanej przysługuje uprawnienie do korzystania z ulgi mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn przewidzianej w przepisach art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 198


Autor: Urząd Skarbowy w Mińsku Mazowieckim

Sygnatura: US.12.PMO/436-01/03

Hasła tematyczne: darowizna, ulga mieszkaniowa

Kategoria:

Warunki uprawniające do uzyskania ulgi mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn z tytułu darowizny budynku mieszkalnego, lokalu mieszkalnego stanowiacego odrębną nieruchomość lub spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (o powierzchni użytkowej do 110 m2) uregulowane są przepisami art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 45, poz. 207 ze zm.).

Stosownie do w/w przepisów ulga może być zastosowana w przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub lokalu, w drodze darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej, które spełniają następujące warunki:

  1. są obywatelami polskimi lub mają miejsce stałego pobytu w Polsce,
  2. nie są właścicielami budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, a będąc nimi przekażą włąsność budynku lub lokalu na rzecz Skarbu Państwa lub gminy,
  3. nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz z wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego,
  4. nie są najemcami budynku lub lokalu lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu,
  5. będą zamieszkiwać w nabytym budynku lub lokalu przez 5 lat:
  1. od dnia złożenia zeznania podatkowego, jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku,
  2. od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku, jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.

Z treści powołanych wyżej przeprzepisów art. 16 ustawy wynika, że warunki stosowania ulgi mieszkaniowej, wymienione w punktach 2-4, odnoszą sięwyłącznie do osób, które są właścicielami budynku mieszkalnego lub lokalu, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu lub dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu, a także są najemcami lokalu.

Warunki te nie dotyczą natomiast osób, któe są współwłaścicielami tych budynków lub lokali w tym także sytuacji gdy stanowią one majątek wspólny małżonków.

W konsekwencji należy uznać, że dysponowanie wspólnie z małżonkiem spółdzielczym prawem do lokalu nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi mieszkaniowej według art. 16 ustawy w sytuacji, gdy wskutek darowizny własność budynku mieszkalnego lub lokalu nabywa jedno ze współmałżonków.