Autor: Urząd Skarbowy w Mińsku Mazowieckim
Sygnatura: US.12.PMO/436-01/03
Hasła tematyczne: darowizna, ulga mieszkaniowa
Kategoria:
Warunki uprawniające do uzyskania ulgi mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn z tytułu darowizny budynku mieszkalnego, lokalu mieszkalnego stanowiacego odrębną nieruchomość lub spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (o powierzchni użytkowej do 110 m2) uregulowane są przepisami art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 45, poz. 207 ze zm.).
Stosownie do w/w przepisów ulga może być zastosowana w przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub lokalu, w drodze darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej, które spełniają następujące warunki:
- są obywatelami polskimi lub mają miejsce stałego pobytu w Polsce,
- nie są właścicielami budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, a będąc nimi przekażą włąsność budynku lub lokalu na rzecz Skarbu Państwa lub gminy,
- nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz z wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego,
- nie są najemcami budynku lub lokalu lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu,
- będą zamieszkiwać w nabytym budynku lub lokalu przez 5 lat:
- od dnia złożenia zeznania podatkowego, jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku,
- od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku, jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.
Z treści powołanych wyżej przeprzepisów art. 16 ustawy wynika, że warunki stosowania ulgi mieszkaniowej, wymienione w punktach 2-4, odnoszą sięwyłącznie do osób, które są właścicielami budynku mieszkalnego lub lokalu, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu lub dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu, a także są najemcami lokalu.
Warunki te nie dotyczą natomiast osób, któe są współwłaścicielami tych budynków lub lokali w tym także sytuacji gdy stanowią one majątek wspólny małżonków.
W konsekwencji należy uznać, że dysponowanie wspólnie z małżonkiem spółdzielczym prawem do lokalu nie stanowi przeszkody w korzystaniu z ulgi mieszkaniowej według art. 16 ustawy w sytuacji, gdy wskutek darowizny własność budynku mieszkalnego lub lokalu nabywa jedno ze współmałżonków.