PoradaPrawna.pl

Czy koszty usług szkoleniowych powinny być rozliczane w proporcji do okresu, w którym świadczona jest usługa szkoleniowa?

Autor: Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

Sygnatura: IBPB3/423-282/07/NG

Hasła tematyczne: koszty pośrednie, koszty uzyskania przychodów

Kategoria: Podatek dochodowy od osób prawnych

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 2 listopada 2007r. (data wpływu do tut. Biura 9 listopada 2007r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na dokształcanie pracowników – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 listopada 2007r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na dokształcanie pracowników.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca kieruje pracowników na szkolenia, kursy zawodowe i studia podyplomowe, część z tych szkoleń rozpoczyna się w 2007r., a kończy w 2008r. (trwa dłużej niż jeden miesiąc). Opłaty z tytułu przedmiotowych szkoleń są wnoszone jednorazowo na początku szkolenia lub kursu. Na początku szkolenia lub kursu Spółka również otrzymuje fakturę VAT z tytułu zakupu usługi szkoleniowej lub kursu.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy koszty usług powinny być rozliczane przez okres trwania szkolenia, kursu lub studiów podyplomowych, np. grudzień 2007 do lutego 2008 w proporcji do okresu w którym świadczona jest usługa szkoleniowa, kurs lub trwają studia podyplomowe, czy też powinny być odniesione jednorazowo w koszty w momencie zarachowania kosztu (zaksięgowania faktury)…

Zdaniem Wnioskodawcy w przedmiotowej sprawie zastosowanie będzie miał art. 15 ust. 4d ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54 poz. 654 ze zm.). W związku z powyższym wydatki na zakup przedmiotowych usług powinny być odnoszone w koszty przez okres w którym usługa trwa, np. 1/3 w grudniu, 1/3 w styczniu oraz 1/3 w lutym w przypadku usługi trwającej od grudnia 2007r. do końca lutego 2008r.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska wnioskodawcy.

Interpretacja dotyczy przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a 43-300 Bielsko-Biała.

Powiązane treści:

  1. Dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów remontu generalnego dwóch hydrogeneratorów.
  2. Czy faktycznie poniesione w 2007 r. koszty wynagrodzenia za bezumowne wykorzystywanie zdjęć dla celów marketingowych i promocyjnych na ogólnie dostępnych stronach internetowych, ustalone przez Sąd w prawomocnym wyroku, a dotyczące okresów poprzednich tj. lat 2003, 2004 i 2005, kiedy Spółka faktycznie korzystała z tych zdjęć w całości stanowią koszt uzyskania przychodu w 2007 r. z tytułu reklamy?
  3. Czy zgodnie z art. 15 ust. 4e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej „updop”) za dzień poniesienia kosztu należy traktować dzień, na który ujęto koszt w księgach? W którym miesiącu (roku podatkowym) powinny zostać rozpoznane dla celów pdop w przypadku, gdy faktury z nimi związane są wystawiane alternatywnie w grudniu lub w styczniu, zaś Spółka otrzymuje je i dokonuje ich faktycznego księgowania w styczniu, ujmując je w księgach roku poprzedniego?
  4. Czy prawidłowym jest uznanie za koszty uzyskania przychodu czynszu „0” w miesiącu poniesienia tj. listopadzie 2007 r. na podstawie zapisu zawartego w umowie leasingu pkt III „Leasingodawca zastrzega sobie prawo do podwyższenia czynszu „0”, który stanowi opłatę za pierwszy miesiąc korzystania ze sprzętu”.
  5. Czy wydatki poniesione przez Spółkę na rzecz Spółki dominującej w związku z wykonywaniem na jej rzecz tzw. „usług wsparcia”, są kosztami uzyskania przychodów w dacie poniesienia, tj. w następstwie fakturowania usług przez Spółkę dominującą co miesiąc w ciągu roku?
  6. Kiedy i w jaki sposób Wnioskodawca może odpisać w koszty opłatę wstępną w wysokości 20% przedmiotu leasingu. Czy jest to koszt jednorazowy czy też Wnioskodawca musi go rozbić proporcjonalnie do okresu trwania umowy leasingowej czyli np. 36 lub 48 miesięcy i w taki sposób proporcjonalnie odpisywać w koszty?
  7. „Czy koszty związane z obsługą kredytu, tj. zapłacona jednorazowa prowizja, odsetki od kredytu zaciągniętego na zwrot zaliczki na zakup towaru (gruntu) Spółka może odnieść w ciężar kosztów pośrednich działalności w momencie ich poniesienia?”
  8. Czy opłaty wstępne poniesione w 2008 r. na podstawie umów leasingu operacyjnego mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w roku 2008?
  9. Czy ponoszone przez Spółkę wydatki na usługę przygotowania wniosku i studium wykonalności oraz raport oddziaływania na środowisko, jak również koszty dokumentacji projektowej, technicznej i przetargowej, zwiększają wartość początkową środka trwałego współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego?
  10. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

Redakcja

,