Autor: Urząd Skarbowy w Pruszkowie
Sygnatura: US21.AV/4412/2636/2004
Hasła tematyczne: kasa rejestrująca
Kategoria:
W związku ze złożonym w trybie art. 14a ustawy Ordynacja podatkowa zapytaniem z dnia 03.08.2004 r., dotyczącym informacji o zakresie stosowania prawa podatkowego w podatku od towarów i usług, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pruszkowie informuje:
Zgodnie z § 5 ust. 5 rozporządzenia ministra finansów z dnia 04.07.2002r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników /Dz.U. nr 108, poz. 948 ze zm./ podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, u których podstawą opadatkowania jest kwota prowizji lub inna postać wynagrodzenia za wykonywane usługi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze albo też marża, ewidencjonują na potrzeby obliczenia osiągnietego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzaonej na rzecz lub w imieniu podatników.
Ponieważ ustawa o podatku VAT ani wydane na jej podstawie przepisy wykonawcze nie zawierają informacji w jaki sposób ewidencjonować za pomocą kasy fiskalnej opisaną sprzedaż w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych, a kasy fiskalne, które dostały decyzję ministra finansów dopuszczającą je do obrotu, nie mają możliwości odrębnego zidentyfikowania sprzedaży usług opodatkowanych tylko od marży, w związku z tym należy wykorzystać aktualne możliwości kas fiskalnych.
W stawkach towarów oznaczonych literowo występują stałe pozycje: PTU A – 22%, PTU B -7%, PTU C- 0% ,zw. – zwolnione Pozostałe litery od D do G są wolne i można je wykorzystać np. w razie wystąpienia innych sytuacji związanych z obowiązkiem ewidencjonowania obrotu.
W celu przyporządkowania wartości sprzedaży samochodu na fakturę VAT-marża należy wykorzystać kolejną wolną literę, przyjmując w tym przypadku stawkę podatku VAT 0%. Takie rozwiązanie pozwoli uniknąć zaewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej kwot podatku, do odprowadzenia których nie jest Pan zobowiązany przepisami prawa.
Serwisant, programując tę stawkę zgodnie z wytycznymi podatnika, powinien odnotować w książce serwisowej, że stawka ta jest przyporządkowana wyłącznie do takiej sprzedaży samochodów. Tym samym wykazana na fakturze kwota sprzedaży jest kwotą brutto, obejmującą wartość towaru oraz marżę podatnika wraz z podatkiem, których się jadnak na fakturze nie wykazuje, o czym stanowią przepisy art. § 12 ust. 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwiatnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 94,poz. 971/W deklaracjach podatkowych VAT-7 należy wykazać kwotę obrotu, zaś obrotem w przypadku podatnika rozliczającego się na podstawie art. 120 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług / Dz.U. Nr 54, poz 535/ jest marża.
W związku z powyższym w deklaracjach VAT-7 należy wykazać uzyskaną marżę i podatek VAT od niej naliczony.
W przypadku samochodów zakupionych przed 01.05.2004 r., zgodnie z § 41a , ust. 1 i ust. 2, pkt 2, rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonanie niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług /Dz.U. Nr 97, poz. 970/ wprowadzonym § 1 pkt 8, rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23.06.2004 r. zmieniającego powyższe rozporządzenie / Dz.U. z 25 czerwca 2004 r. Nr 145, poz. 1541./, które zgodnie z jego § 3 weszło w życie z dniem ogłoszenia, czyli 25 czerwca 2004 r., w okresie do dnia 31 grudnia 2004 r. obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do tej części wartości dostawy na terytorium kraju używanych samochodów osobowych oraz innych samochodów o dopuszczalnych ładowności do 500 kg, która jest równa cenie nabycia samochodu.
W związku z tym samochody zakupione przed 1 maja 2004 r., a sprzedane w okresie od 01.05.2004 r. do 24.06.2004 r. powinien Pan zaewidencjonować w kasie ze stawką 22% wynikającą z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. /Dz.U. z 2004 r. Nr 54 ,poz.535/.
Natomiast w przypadku sprzedaży po dniu 24.06.2004 r. może Pan zastosować stawkę 0% podatku do części wartości dostawy równej cenie nabycia samochodów, o których mowa w cyt. § 41a rozporządzenia z dnia 27.04.2004 r.,przy spełnieniu warunków wymienionych w tym paragrafie oraz w § 2 rozporządzenia z dnia 23.06.2004 r.