Autor: Urząd Skarbowy w Kraśniku

Sygnatura: DP.I 415/11/06

Hasła tematyczne: ulga remontowa, faktura VAT, dokumentowanie wydatków, wydatki mieszkaniowe, odliczenia od podatku

Kategoria:

Postanowienie

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kraśniku zgodnie z przepisem art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.), po rozpatrzeniu zapytania z dnia 27.04.2006r (data wpływu 28.04.2006r) uzupełnionego pismem z dn.12.05.2006r. w sprawie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego – w opisanym stanie faktycznym postanawia:uznać przedstawione przez podatnika stanowisko za prawidłowe.

Uzasadnienie

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że podatniczka w 2003 roku zakupiła okna i otrzymała fakturę. Podatniczka zapłaciła część kwoty wynikającej z faktury. Wydatek ten odliczyła od podatku dochodowego należnego za 2003r. Z uwagi na złą jakość okien zażądała zmniejszenia kwoty i skorygowania faktury. W efekcie sprawa ta została wniesiona do sądu. Wyrok zapadł w 2005r. w wyniku którego nie uznano roszczeń podatniczki i została zobowiązana do zapłacenia pełnej kwoty wynikającej z faktury wystawionej w 2003 roku. Należność tą podatniczka zapłaciła w 2005 roku.

Podatniczka pyta: Czy w tej sytuacji ma prawo do odliczenia od podatku dochodowego za 2005 wydatku poniesionego w 2005 roku na podstawie faktury wystawionej w 2003 roku i wyroku sądowego z 2005 roku?

Według podatniczki przysługuje jej ulga w podatku dochodowym za 2005 r., gdyż faktycznie zakupiła okna – posiada fakturę na ten zakup wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług i poniosła wydatek na podstawie tej faktury – posiada dowód wpłaty wniesionej w 2005 r. Termin zapłaty faktury w 2005 r. wyniknął z niesolidności wykonawcy i długich terminów działania sądu.

Ocena stanowiska wnioskodawcy:Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kraśniku stwierdza, że zajęte przez wnioskodawcę stanowisko w sprawie jest prawidłowe i znajduje potwierdzenie w przytoczonych poniżej przepisach prawa podatkowego:

Stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003 r., Nr 202, poz. 1956 ze zm.) wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003r.

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację – zajmowanego na podstawie tytułu prawnego – budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej utworzonych na podstawie odrębnych przepisów, a ponadto przedmiotowe wydatki:

1)mieszczą się w zakresie rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. z 1996 r., Nr 156, poz. 788) – art. 27a ust. 17 ustawy

2)zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej – dowodem tej wpłaty (art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy),

3)nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 14 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie, chyba, że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu ( art. 27a ust. 7 pkt 1 ustawy),

4)dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej (art. 27a ust. 7 pkt 2 ustawy).

O ile przytoczone warunki zostaną spełnione łącznie, podatnikowi przysługuje prawo do odliczeń od podatku wydatków na remont w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej.

W powołanych przepisach ustawodawca jednoznacznie określił sposób dokumentowania wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe.

Aby podatnik mógł skorzystać z odliczeń musi spełnić wszystkie warunki jakie zostały nałożone przez ustawodawcę w przepisach. Zatem odliczeniu podlegają wydatki poniesione w danym roku podatkowym, na cel określony w przepisach ustawy, prawidłowo udokumentowane.

W przypadku remontu i modernizacji budynku lub lokalu mieszkalnego dokumentem potwierdzającym poniesienie wydatku jest faktura wystawiona wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia z tego podatku. Aby przedmiotowy wydatek (zapłata za materiał do remontu lub zapłata za wykonanie roboty, usługi) można było odliczyć od podatku za dany rok podatkowy musi być faktycznie poniesiony. Do odliczenia potrzebna jest zarówno zapłata za dany materiał lub usługę i udokumentowanie tej zapłaty zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz wyżej powołane przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, iż podatniczce przysługuje prawo do odliczenia 19% kwoty zapłaconej w 2005 roku (poniosła wydatek i posiada fakturę), o ile zakupione okna wykorzystane zostaną do remontu lokalu lub budynku mieszkalnego, do którego posiada tytuł prawny.

Zgodnie z powyższym należy uznać stanowisko przedstawione we wniosku za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14 b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia zgodnie z art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej.Zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia zgodnie z art. 239 i art. 222 Ordynacji podatkowej.