Dziadek wykupił od gminy mieszkanie komunalne wycenione przez rzeczoznawcę na 77.000 zł., korzystając z ulgi (posiadał obligacje komunalne) zapłacił za nie 11.600 zł. i podarował mieszkanie wnuczce. Od jakiej kwoty powinno się liczyć podatek od darowizny ?

Odpowiedź prawnika:

Podstawę opodatkowania zgodnie z art. 7 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów, ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego, czyli z chwili złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego. Kwoty pieniężne, o których Pan pisze mogą być brane pod uwagę w przypadku, gdy w dniu złożenie przez dziadka oświadczenia w formie aktu notarialnego taka była cena rynkowa tego mieszkania. Należy również wziąć pod uwagę fakt, że zgodnie z art. 16 powołanej powyżej ustawy w przypadku nabycia lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość w drodze darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej, a taką osobą jest wnuczka, nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nie przekraczającej 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. Ta ulga przysługuję w przypadku spełnienia następujących warunków: 1) należy być obywatelem polskim lub mieć miejsce stałego pobytu w Polsce, 2) nie można być właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, a jeżeli jest się właścicielem to należy przenieść własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy, 3) nie można dysponować spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub być właścicielem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami należy przekazać je zstępnym lub przekazać do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego, 4) nie można być najemcą lokalu lub budynku, a w przypadku, gdy się jest najemcą należy rozwiązać taką umowę, – należy zamieszkiwać w nabytym w drodze darowizny lokalu lub budynku przez 5 lat. Ten okres liczy się od dnia złożenia zeznania podatkowego, jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku lub od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku, jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego. W przypadku, gdy wnuczka spełnia łącznie te warunki to przysługuje jej ta ulga.