Otóż chciałbym zgłosić działalność gospodarcza i pracować dla paru
firm na ryczałt. Jaka forma jest najkorzystniejsza? Czy na kartę czy na książkę podatkową ? Cos takiego mi znajomi radzili – prawdę mówiąc się nie znam za bardzo na tym. Jakie są ograniczenia jeżeli chciałbym prowadzić działalność na kartę ? Czy mogę również zostać
podatnikiem vat ?
Odpowiedź prawnika:
Na podstawie art. 23 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić
podatnicy prowadzący działalność:
1) usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli stanowiącej
załącznik nr 3 do ustawy, przy zatrudnieniu nie przekraczającym określonego
stanu
2) usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami
tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości powyżej 1,5%
alkoholu – w określonych warunkach,
2) usługową w zakresie obnośnego i obwoźnego handlu detalicznego artykułami
nieżywnościowymi – w określonych warunkach, z wyjątkiem handlu paliwami
silnikowymi, środkami transportu samochodowego, ciągnikami rolniczymi i
motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego
koncesjonowaniem,
4) gastronomiczną – jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o
zawartości powyżej 1,5% alkoholu – w określonych warunkach,
5) w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego
pojazdu – w określonych warunkach,
6) w zakresie usług rozrywkowych – w określonych warunkach,
7) w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest
prowadzona sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu – w
określonych warunkach,
8) w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony
zdrowia ludzkiego – w określonych warunkach,
9) w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług weterynaryjnych, w
tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych wymienionych w pozycjach:
24.42.13-70, 24.42.21-65, 24.42.21-69, 24.42.23-40 ex oraz 24.41.51-90.30
Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, w związku ze świadczonymi usługami –
w określonych warunkach,
10) w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi – w określonych
warunkach,
11) w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na
godziny w określonych warunkach,
W tabeli stanowiącej załącznik do ustawy, w której są wymienione usługi,
których świadczenie uprawnia do korzystania z opodatkowania w formie karty
podatkowej nie są wymienione usługi informatyczne związane z Internetem,
czyli osoby świadczące takie usługi nie mogą korzystać z opodatkowania w
formie karty podatkowej.
Drugą możliwością opodatkowania w formie ryczałtu jest ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych. Ta forma opodatkowania jest także uregulowana w ustawie z
dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Na podstawie art. 6 tej ustawy opodatkowaniu ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych podlegają przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej. Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności, jeżeli:
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie
samodzielnie, w wysokości nie przekraczającej 499.460 zł, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki,
a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła
kwoty 499.460 zł,
3) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z
opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość
przychodów.
Jednak opodatkowaniem w formie ryczałtu nie podlegają m.in. podatnicy,
którzy uzyskują przychody ze świadczenia usług reprodukcji komputerowych
nośników informacji, a także ze świadczenia usług baz danych (dotyczy to
wyłącznie baz danych dotyczących informacji handlowej i usługowej).
Co do kwestii zostania "vatowcem" to zgodnie z art. 5 ustawy o podatku VAT
podatnikami są m. in. osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające
osobowości prawnej oraz osoby fizyczne mające siedzibę lub miejsce
zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli wykonują we
własnym imieniu i na własny rachunek czynności, o których mowa w art. 2
(czyli sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej oraz eksport i import towarów lub usług), w
okolicznościach wskazujących na zamiar ich wykonywania w sposób częstotliwy,
nawet jeżeli zostały wykonane jednorazowo, a także wówczas, gdy czynności te
polegają na jednorazowej sprzedaży rzeczy w tym celu nabytej. Tacy podatnicy
jeżeli nie są zwolnieni z podatku VAT na podstawie art. 14 ustawy o VAT są
zobowiązani na podstawie art. 9 ustawy o VAT dokonać zgłoszenia
rejestracyjnego przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej VAT.
Zwolnieni od podatku :
są podatnicy:
1) u których wartość sprzedaży towarów, a także wartość eksportu towarów
lub usług nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty
wyrażonej w złotych, odpowiadającej kwocie 10.000 EURO,
2) opłacających podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w zakresie
działalności objętej tą formą opodatkowania,
Podatnicy zwolnieni z podatku mogą złożyć zgłoszenie rejestracyjne i tym
samym mogą zostać także podatnikami VAT.